＊應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費取消,換成'應(yīng)付職工薪酬'
應(yīng)付職工薪酬應(yīng)用如下:
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償” 等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理
�。ㄒ唬┢髽I(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）， 借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。
企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
�。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理
生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。
管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。
應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。
因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。
＊取消長期債權(quán)投資科目,新增加'持有至到期投資''可供出售金融資產(chǎn)'兩個一級科目:
'持有至到期投資'用法如下:
一、本科目核算企業(yè)持有至到期投資的價值。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項，也在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本”、“溢折價”、“應(yīng)計利息”進(jìn)行明細(xì)核算。
三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理
�。ㄒ唬┢髽I(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按取得該投資的公允價值與交易費用之和，借記本科目（投資成本、溢折價），貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目。
購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應(yīng)收未收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。
到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，在持有期間內(nèi)按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，借記本科目（ 應(yīng)計利息），貸記“投資收益”科目。
收到持有至到期投資按合同支付的利息時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目或本科目（應(yīng)計利息）。
收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已宣告發(fā)放債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（投資成本）。
持有至到期投資在持有期間按采用實際利率法計算確定的折價攤銷額，借記本科目（溢折價），貸記“投資收益”科目；溢價攤銷額，做相反的會計分錄。
出售持有至到期投資時，應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，已計提減值準(zhǔn)備的，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目（投資成本、溢折價、應(yīng)計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
�。ǘ┢髽I(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，已計提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目（投資成本、溢折價、應(yīng)計利息）， 按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。
根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目等科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。
“可供出售金融資產(chǎn)”用法如下:
一、本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算，也可以單獨設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。
三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
�。ㄒ唬┢髽I(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目。
�。ǘ┰诔钟锌晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價值變動）。
對于收到的屬于取得可供出售金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。
�。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
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