鄭慶華：2005年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》解題思路一

4、5月4日，發(fā)貨一批，價(jià)款20萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票已開，稅率17%，款未收到，合約規(guī)定，如有質(zhì)量問題，10天內(nèi)可以退貨。5月12日，對(duì)方因產(chǎn)品質(zhì)量退貨30%。

5、5月5日，發(fā)出產(chǎn)品一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅率17%，成本6萬(wàn)元，貨款及稅金均已收存銀行，合約規(guī)定，本公司3個(gè)月后將以13萬(wàn)元的價(jià)格收回。

6、5月6 日，A委托B代銷一批商品，價(jià)款1萬(wàn)元，成本0.6萬(wàn)，雙方均為一般納稅人，5月20日，A收到B的代銷清單，商品全部售出，25日，收到款項(xiàng)。B以1.2萬(wàn)元的價(jià)格外售，款已收到。

7、5月7日，發(fā)出產(chǎn)品一批，貨款100萬(wàn)元，成本60萬(wàn)元，增值稅率17%，合約規(guī)定，分三期平均收回貨款（分期收款，分期確認(rèn)收入和成本）。

8、銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，成本30萬(wàn)元，增值稅率17%，商品已發(fā)出，專用發(fā)票已開。需要安裝，且為重要步驟，安裝尚未完工。

9、對(duì)外提供勞務(wù)，合同總收入100萬(wàn)元，規(guī)定跨年度完工，完工后一次付款，當(dāng)年年末已完成勞務(wù)成本36萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元為人工費(fèi)，16萬(wàn)元為其它費(fèi)用，用存款支付，預(yù)計(jì)勞務(wù)總成本60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率5%。

10、本期銷售一批家電產(chǎn)品，價(jià)款100萬(wàn)元，成本60萬(wàn)元，增值稅率17%，貨款及稅金均已收到，但根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，將會(huì)出現(xiàn)返修5%，退貨2%，換貨3%。

11、本公司一座收費(fèi)橋梁，將收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給外單位，期限10年，一次性收到100萬(wàn)元，本公司每年負(fù)責(zé)橋梁的維修和保養(yǎng)。

12、12月18日，收到A公司10萬(wàn)元定金，合同規(guī)定，本公司和A公司各負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)50%，發(fā)貨后，A公司必須在30天內(nèi)付清全部貨款及稅金。A公司有15天的退貨期 ，本公司12月26日發(fā)貨，用存款支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，并開出專用發(fā)票，貨款20萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元，增值稅率17% 。

要求：對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
答案：

（1）5月1日

借：應(yīng)收賬款  117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   100

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  60

    貸：庫(kù)存商品     60 

5月9日

借：銀行存款  56

   財(cái)務(wù)費(fèi)用  2.5

貸：應(yīng)收賬款   58.5  (117*50%)

5月15日

借：銀行存款  34.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用   0.6

貸：應(yīng)收賬款  35.1   (117*30%)

5月28日

借：銀行存款   23.4

    貸：應(yīng)收賬款  23.4   (117*20%)

（2）2日

借：應(yīng)收賬款  11.7

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  10

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7

10日

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  4  (10*40%)

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.68

    貸：應(yīng)收賬款   4.68

借：銀行存款   7.02

    貸：應(yīng)收賬款 （11。7*60%）    7.02

（3）3日

借：銀行存款  50

    貸：預(yù)收賬款   50

15日

借：預(yù)收賬款  93.6

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  80

         應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  60

    貸：庫(kù)存商品     60

（4）4日

借：發(fā)出商品  12

    貸：庫(kù)存商品  12

借：應(yīng)收賬款  3.4

    貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4

12日

借：庫(kù)存商品  3.6

    貸：發(fā)出商品   3.6 （12*30%）

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.02

    貸：應(yīng)收賬款   1.02

借：應(yīng)收賬款  14

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  14  （20*70%）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  8.4

    貸：發(fā)出商品    8.4