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2013會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講(13)

第 1 頁(yè):一、概述
第 2 頁(yè):二、應(yīng)交增值稅
第 4 頁(yè):三、應(yīng)交消費(fèi)稅
第 5 頁(yè):四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
第 6 頁(yè):五、其他應(yīng)交稅費(fèi)

  四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

  營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。

 

  考點(diǎn)一、提供應(yīng)稅勞務(wù)

  【例題】某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營(yíng)收入為500 000元,適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。

  【正確答案】

  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加       15 000

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅     15 000

  考點(diǎn)二、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)——計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

  借:固定資產(chǎn)清理

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

  考點(diǎn)三、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(所有權(quán))

  【例題】甲公司將其購(gòu)買(mǎi)的一專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,該專(zhuān)利權(quán)的成本為600 000元,已攤銷(xiāo)220 000元,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅25 000元,實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為500 000元,款項(xiàng)已存入銀行。

  【正確答案】

  借:銀行存款        500 000

  累計(jì)攤銷(xiāo)        220 000

  貸:無(wú)形資產(chǎn)            600 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅      25 000

  營(yíng)業(yè)外收入            95 000

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