| 第 1 頁(yè)：一、概述 |
| 第 2 頁(yè)：二、應(yīng)交增值稅 |
| 第 4 頁(yè)：三、應(yīng)交消費(fèi)稅 |
| 第 5 頁(yè)：四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 |
| 第 6 頁(yè)：五、其他應(yīng)交稅費(fèi) |
三、應(yīng)交消費(fèi)稅
| 環(huán)節(jié) | 去向 | |
| 銷售 | 銷售產(chǎn)品 | 營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
| 自產(chǎn)自用 | 在建工程 應(yīng)付職工薪酬 | |
| 采購(gòu) | 委托加工 | 委托加工物資 借：應(yīng)交稅費(fèi) |
| 進(jìn)口 | 采購(gòu)成本 | |
考點(diǎn)一、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品——營(yíng)業(yè)稅金及附加
【例題】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款200萬(wàn)元(不含增值稅)，適用的消費(fèi)稅稅率為30%。
【正確答案】
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 600 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 600 000
考點(diǎn)二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品——在建工程、應(yīng)付職工薪酬
【例題】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油成本為50 000元，按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算的應(yīng)納增值稅10 200元，應(yīng)納消費(fèi)稅6 000元。
【正確答案】
借：在建工程 66 200
貸：庫(kù)存商品 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10 200
——應(yīng)交消費(fèi)稅 6 000
考點(diǎn)三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品——受托方代收代交的消費(fèi)稅
受托方：
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
委托方：
(1)收回后直接對(duì)外銷售的：計(jì)入委托加工物資的成本;
(2)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的：借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
考點(diǎn)四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。
【例題】甲企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口商品價(jià)值200萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的關(guān)稅10萬(wàn)元、消費(fèi)稅為30萬(wàn)元，增值稅率17%，商品經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，稅款已經(jīng)用銀行存款支付。
【正確答案】
借：庫(kù)存商品 240
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34
貸：應(yīng)付賬款 200(貨款)
銀行存款 74(稅)
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