第 1 頁:一、概述 |
第 2 頁:二、應(yīng)交增值稅 |
第 4 頁:三、應(yīng)交消費(fèi)稅 |
第 5 頁:四、應(yīng)交營業(yè)稅 |
第 6 頁:五、其他應(yīng)交稅費(fèi) |
考點(diǎn)五、出口退稅
企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的,按應(yīng)收的出口退稅額:
借:其他應(yīng)收款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
注意:不形成收入。
考點(diǎn)六、交納增值稅并計(jì)算余額
【例題】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅100 000元。
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)100 000
貸:銀行存款 100 000
借方 | 貸方 | 借或貸 | 余額 | |||
進(jìn)項(xiàng)稅額 | 已交稅金 | 銷項(xiàng)稅額 | 出口退稅 | 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 | ||
10270 | 借 | 10270 | ||||
51000 | 借 | 61270 | ||||
13000 | 借 | 74270 | ||||
1700 | 借 | 75970 | ||||
85000 | 貸 | 9030 | ||||
6800 | 貸 | 15830 | ||||
1700 | 貸 | 17530 | ||||
13600 | 貸 | 31130 | ||||
850 | 貸 | 31980 | ||||
51000 | 貸 | 82980 | ||||
10200 | 貸 | 93180 | ||||
34000 | 貸 | 127180 | ||||
10200 | 貸 | 137380 | ||||
100000 | 貸 | 37380 |
【例題】某企業(yè)本月發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)84 770元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出24 578元,進(jìn)項(xiàng)稅額20 440元,已交增值稅60 000元。
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的余額:
=84 770+24 578-20 440-60 000=28 908(元)
該余額在貸方,表示企業(yè)尚未交納增值稅28 908元。
用途 | 存貨 | 收入 | 稅 |
工程---設(shè)備 | 材料、產(chǎn)品 | 不 | 不 |
工程---建筑物 | 材料、產(chǎn)品 | 不 | 視銷進(jìn)轉(zhuǎn) |
福利支出 | 材料(外購商品) | 不 | 進(jìn)轉(zhuǎn) |
產(chǎn)品 | 視銷 | ||
捐贈(zèng) | 材料、產(chǎn)品 | 不 | 視銷進(jìn)轉(zhuǎn) |
(三)小規(guī)模納稅企業(yè)核算
購進(jìn):小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán),其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
銷售:小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅。
發(fā)票:銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票。
科目:小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。
【例題】某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批,取得的專用發(fā)票中注明貨款20 000元,增值稅3 400元,款項(xiàng)以銀行存款支付,材料已驗(yàn)收入庫。
借:原材料 23 400
貸:銀行存款 23 400
【例題】某小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,所開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為20 600元,增值稅征收率為3%,款項(xiàng)已存入銀行。
不含稅銷售額=20 600÷(1+3%)=20 000(元)
應(yīng)納增值稅=20 000×3%=600(元)
借:銀行存款 20 600
貸:主營業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600
【例題】小規(guī)模納稅企業(yè)月末以銀行存款上交增值稅600元。
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600
貸:銀行存款 600
【例題·判斷題】(2012)增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。( )
【正確答案】√
(四)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理
1.試點(diǎn)城市:2012年1月1日上海率先啟動(dòng)營改增試點(diǎn)以來,試點(diǎn)地區(qū)已擴(kuò)大到北京、天津、江蘇、浙江、寧波、安徽、福建、廈門、湖北、廣東、深圳等12個(gè)省、直轄市、計(jì)劃單列市。
2.試點(diǎn)行業(yè):1+6
交通運(yùn)輸+部分現(xiàn)代服務(wù):研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
3.稅率:兩檔調(diào)整為四檔,增加了11%和6%兩檔低稅率(小規(guī)模納稅人3%),分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
考點(diǎn)一、一般納稅人——一般計(jì)稅
【例題】甲公司(試點(diǎn)地區(qū))取得貨物運(yùn)輸含稅收入444萬元;取得購進(jìn)燃料增值稅專用發(fā)票,價(jià)款20萬元,稅金3.4萬元;以上款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行結(jié)算。
取得收入:
借:銀行存款 444
貸:主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 44
購進(jìn)燃料:
借:原材料 20
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3.4
貸:銀行存款 23.4
考點(diǎn)二、一般納稅人——差額征稅
【例題】試點(diǎn)地區(qū)乙公司,取得全部貨物運(yùn)輸含稅收入444萬元;支付給非試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸公司專用發(fā)票運(yùn)費(fèi)111萬元。以上款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行結(jié)算。
取得收入:
借:銀行存款 444
貸:主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 44
支付運(yùn)費(fèi):
借:主營業(yè)務(wù)成本 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)11
貸:銀行存款
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