第 1 頁:本章考情分析 |
第 2 頁:第一節(jié) 營業(yè)成本 |
第 7 頁:第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加 |
第 9 頁:第三節(jié) 期間費用 |
第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加
營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費,包括營業(yè)稅、消費稅,城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。
企業(yè)應通過“營業(yè)稅金及附加”科目,核算企業(yè)經(jīng)營活動相關稅費的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的各項營業(yè)稅費,貸方登記期末結轉入本年利潤的營業(yè)稅費,結轉后該科目應無余額。
企業(yè)按規(guī)定計算確定的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等稅費,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應交稅費”等科目。期末,應將“營業(yè)稅金及附加”科目余額結轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“營業(yè)稅金及附加”科目。
【例題2·多選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費,記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。(2007年考題)
A.消費稅 B.增值稅
C.教育費附加 D.城市維護建設稅
【答案】ACD
【解析】選項B不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
【例題3·多選題】企業(yè)交納的下列各種稅金中,可能通過“營業(yè)稅金及附加 ”科目核算的有( )。
A. 增值稅銷項稅額 B. 消費稅
C. 城市維護建設稅 D. 印花稅
【答案】BC
【解析】選項A增值稅銷項稅額不影響損益,與營業(yè)稅金及附加無關;選項D支付印花稅應計入管理費用。
【例5-10】某公司20×8年2月1日取得應納消費稅的銷售商品收入3000000元,該產(chǎn)品適用的消費稅稅率為25%。與消費稅有關的會計分錄如下:
(1)計算應交消費稅額750000(3000000×25%)元:
借:營業(yè)稅金及附加 750000
貸:應交稅費——應交消費稅 750000
(2)交納消費稅時:
借:應交稅費——應交消費稅 750000
貸:銀行存款 750000
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