二、其他業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目，核算其他業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　企業(yè)發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“銀行存款”等科目。期末，應(yīng)將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　【例5-6】20×8年5月2日，某公司銷(xiāo)售一批原材料，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為7000元。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：銀行存款 11700

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1700

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 7000

　　貸：原材料 7000

　　(2)期末，結(jié)轉(zhuǎn)成本到本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn) 7000

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 7000

　　【例5-7】20×8年1月1日，甲公司將自行開(kāi)發(fā)完成的非專(zhuān)利技術(shù)出租給另一家公司，該非專(zhuān)利技術(shù)成本為240000元，雙方約定的租賃期限為10年，甲公司每月應(yīng)攤銷(xiāo)2000(240000÷10÷12)元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)每月攤銷(xiāo)時(shí)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2000

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 2000

　　(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)成本到本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn) 2000

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 2000

　　【例5-8】20×8年11月22日，某公司銷(xiāo)售商品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本40000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售收入100000元，增值稅稅額為17000元，款項(xiàng)已存入銀行。假設(shè)不考慮材料成本差異，該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)出售包裝物時(shí)：

　　借：銀行存款 117000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17000

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 40000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 40000

　　(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn) 40000

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 40000