【例題7·單選題】某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品每件110元，若客戶購(gòu)買200件(含200件)以上，每件可得到10元的商業(yè)折扣。某客戶2009年12月10日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為( )元。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。

　　A.0 B.200 C.234 D.220

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(110-10)×200×1.17×1%=234(元)。

　　【例題8·計(jì)算分析題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2009年3月1日，向乙公司銷售某商品1 000件，每件標(biāo)價(jià)2 000元，實(shí)際售價(jià)1 800元(售價(jià)中不含增值稅額)，成本1 600元/件，已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　要求：

　　(1)編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄( “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄)。

　　(2)根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　�、僖夜驹�3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　�、谝夜驹�3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　　③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　　【答案】

　　(1)甲公司銷售商品時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款 2 106 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 800 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 306 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 600 000

　　貸：庫(kù)存商品 1 600 000

　　(2)①乙公司在3月8日付款，享受36 000的現(xiàn)金折扣，(即1 800 000×2%)

　　借：銀行存款 2 070 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 36 000

　　貸：應(yīng)收賬款 2 106 000

　　②乙公司在3月19日付款，享受18 000的現(xiàn)金折扣，(即1 800 000×1%)

　　借：銀行存款 2 088 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 18 000

　　貸：應(yīng)收賬款 2 106 000

　�、垡夜驹�3月29日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款

　　借：銀行存款 2 106 000

　　貸：應(yīng)收賬款 2 106 000