第 1 頁(yè):考情分析 |
第 2 頁(yè):第一節(jié) 銷售商品收入 |
第 14 頁(yè):第二節(jié) 提供勞務(wù)收入 |
第 20 頁(yè):第三節(jié) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 |
第 24 頁(yè):第四節(jié) 政府補(bǔ)助收入 |
八、銷售材料等存貨的處理
企業(yè)銷售原材料等確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí),按售價(jià)和應(yīng)收取的增值稅,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,按實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目,按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)出售原材料等的實(shí)際成本時(shí),借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“原材料”等科目。
P127【例4-12】甲公司銷售一批原材料,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為10 000元,增值稅稅額為1 700元,款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為9 000元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下:
(1)取得原材料銷售收入:
借:銀行存款 11 700
貸:其他業(yè)務(wù)收入 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700
(2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實(shí)際成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本 9 000
貸:原材料 9 000
【例題13·多選題】下列各項(xiàng)中,工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有( )。(2009年考題)
A.對(duì)外銷售材料收入 B.出售專利所有權(quán)收益
C.處置營(yíng)業(yè)用房?jī)羰找妗? D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入
【答案】 AD
【解析】選項(xiàng)B出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)和選項(xiàng)C處置營(yíng)業(yè)用房都是非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),取得的處置凈損益要記入到營(yíng)業(yè)外收支中,不記入到其他業(yè)務(wù)收入科目。
【例題14·計(jì)算分析題】甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格不含增值稅,在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。
(1)6月2日,向乙公司銷售A商品1600件,標(biāo)價(jià)總額為800萬(wàn)元(不含增值稅),商品實(shí)際成本為480萬(wàn)元。為了促銷,甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品,并向銀行辦理了托收手續(xù)。
(2)6月10日,因部分A商品的規(guī)格與合同不符,乙公司退回A商品800件。當(dāng)日,甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(紅字),銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額,退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
(3)6月15日,甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工,其中生產(chǎn)工人500件,行政管理人員40件,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件,該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元(與計(jì)稅價(jià)格一致),實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。
(4)6月25日,甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出,2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元,增值稅額為102萬(wàn)元,貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定,同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,同時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
除上述資料外,不考慮其他因素。
要求:
(1)逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱; 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2009年考題)
相關(guān)推薦:2010年初中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考后各科考試情況分析