會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章練習(xí)與解析

2008年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢(shì)預(yù)測(cè)

　　四、計(jì)算分析題

　　1、遠(yuǎn)洋股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2007年12月，遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為150萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。(2)12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。遠(yuǎn)洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。(3)12月10日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬元，實(shí)際成本為320萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅額分4次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下的款項(xiàng)收款日期分別為2005年1月10日、2月10日和3月10日。(4)12月10日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。遠(yuǎn)洋公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，遠(yuǎn)洋公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。(5)12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20%屬于商品售出后2年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為120萬元。(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，遠(yuǎn)洋公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求：編制遠(yuǎn)洋公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)

　　2、甲企業(yè)于2007年10月1日為某公司研制開發(fā)A產(chǎn)品，合同規(guī)定的研制開發(fā)期為5個(gè)月，合同總收入1600000元，至2007年12月31日已發(fā)生費(fèi)用640000元(假定均用銀行存款支付)，預(yù)收研制開發(fā)款1000000元。預(yù)計(jì)整個(gè)研制開發(fā)工程完工的總成本為1000000元。此外，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，至2007年12月31日，研制開發(fā)工作的完工程度為70%。要求：(1)編制甲企業(yè)預(yù)收研制開發(fā)款與支付研制開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄; (2)分別采用以下方法確定2007年的勞務(wù)收入與成本，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： ①按專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的研制開發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度; ②按已提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的百分比確定該勞務(wù)的完成程度(假定研制開發(fā)期內(nèi)勞動(dòng)量均衡發(fā)生); ③按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的百分比確定該勞務(wù)的完成程度。

　　3、遠(yuǎn)洋公司委托A單位代銷一批商品，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500 000元(不含增值稅)，成本為380 000元。月末時(shí)收到代銷清單且代銷的商品全部售出，代銷手續(xù)費(fèi)為商品銷售價(jià)格(不含增值稅)的8%。該批商品的增值稅率為17%，代銷款已收到。要求：分別作出遠(yuǎn)洋公司和A企業(yè)委托代銷的賬務(wù)處理。

　　4、遠(yuǎn)洋股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司)系工業(yè)企業(yè)。為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%;適用的所得稅率為33%。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格者外，均為不含增值稅價(jià)格。遠(yuǎn)洋公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。遠(yuǎn)洋公司2007年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)12月3日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為20000元，單位銷售成本為10000元。(2)12月10日，以分期收款銷售方式向乙企業(yè)銷售B產(chǎn)品30件，單價(jià)為12000元，單位銷售成本為5000元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價(jià)款分四次平均收取，每三個(gè)月收款一次。第一次應(yīng)收取的價(jià)款已于當(dāng)日如數(shù)交存銀行。(3)12月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。當(dāng)日收取面值為819000元的票據(jù)一張。(4)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入400000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(5)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項(xiàng)已收存銀行。(6)12月21日，甲企業(yè)來函提出12月3日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(7)12月25日，轉(zhuǎn)讓交易性投資收到價(jià)款(已扣除轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi))510000元，并存入銀行。該投資系本年年初取得，賬面余額為450000元。(8)12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅8377.6元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交納7544.6元，銷售材料應(yīng)交納833元。(9)12月31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)下跌，C產(chǎn)品庫存成本總額為500000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到340000元。要求;根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額以元為單位;“應(yīng)交稅費(fèi)”科目需寫出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，其他科目可不寫出明細(xì)科目)

　　5、甲公司為國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)，2006年12月申請(qǐng)國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書相關(guān)內(nèi)容如下：本公司于2006年7月1日啟動(dòng)數(shù)字智能化噴漆技術(shù)，預(yù)計(jì)總投資480萬元，為期2年，已投入資金160萬元。項(xiàng)目還需新增投資320萬元(其中，購置相關(guān)設(shè)備180萬元，實(shí)驗(yàn)場(chǎng)地租賃費(fèi)60萬元，人員費(fèi)80萬元)，計(jì)劃自籌資金120萬元，申請(qǐng)財(cái)政撥款200萬元。2007年1月10日，主管部門批準(zhǔn)了甲公司申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)甲公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款200萬元，分兩次撥付，合同簽訂日撥付90萬元，項(xiàng)目完工驗(yàn)收時(shí)再支付110萬。如果不能通過驗(yàn)收，那么第二筆110萬元將不再支付。要求做出甲公司的會(huì)計(jì)處理過程。

　　五、綜合題

　　1、遠(yuǎn)洋股份有限公司2006年3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)支付銀行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元;行政管理部門修理費(fèi)用1000元;職工教育經(jīng)費(fèi)17000元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)2400元;廣告宣傳費(fèi)用800元;購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)25000元;捐贈(zèng)4000元;生產(chǎn)車間水電費(fèi)1600元;各項(xiàng)稅收罰款及滯納金2900元;違反合同罰款1520元;辦公用品100元;營(yíng)業(yè)稅和所得稅4600元;生產(chǎn)設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)3260元;訴訟費(fèi)用640元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)用4800元;勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)2200元;銷售產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用200元;材料入庫前挑選、整理費(fèi)用300元。以上款項(xiàng)均用銀行存款支付。(2)分配職工工資100000元，其中生產(chǎn)工人工資80000元;車間管理人員工資4000元;公司管理人員工資6000元;工程人員工資10000元。并按上述工資總額的14%的比例提取職工福利費(fèi)。(3)預(yù)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)用10000元。(4)攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值8000元。(5)結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出。要求：作上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、遠(yuǎn)洋公司系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。遠(yuǎn)洋公司2006年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(除特別標(biāo)明外均為主營(yíng)業(yè)務(wù))：(1)12月6日，向B公司銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為2000萬元，增值稅發(fā)票注明售價(jià)3000萬元。遠(yuǎn)洋公司在銷售時(shí)辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，難以及時(shí)支付貨款。(2)12月9日，銷售一批商品給C公司，增值稅發(fā)票上售價(jià)為4000萬元，實(shí)際成本為2500萬元。遠(yuǎn)洋公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日遠(yuǎn)洋公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3)12月13日，與D公司簽訂受托代銷協(xié)議：D公司委托遠(yuǎn)洋公司銷售代銷商品100件，協(xié)議規(guī)定：遠(yuǎn)洋公司應(yīng)按每件35萬元的價(jià)格對(duì)外銷售，D公司按售價(jià)的10%支付遠(yuǎn)洋公司手續(xù)費(fèi)。遠(yuǎn)洋公司當(dāng)日收到商品。(4)12月16日，向E公司銷售大型機(jī)器，售價(jià)為8000萬元，合同規(guī)定由遠(yuǎn)洋公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，并于發(fā)貨日預(yù)收全部售價(jià)的30%，余款于安裝調(diào)試完畢經(jīng)E公司檢驗(yàn)合格后予以支付。商品已經(jīng)發(fā)出，該大型機(jī)器的實(shí)際成本為6400萬元。預(yù)收款項(xiàng)已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。至12月31日安裝正在進(jìn)行中，已發(fā)生安裝成本20萬元，其中原材料費(fèi)用18萬元，其余以銀行存款支付。預(yù)計(jì)次年安裝完畢。(該公司設(shè)置“勞務(wù)成本”科目)(5)12月19日，向F公司銷售大型機(jī)器，售價(jià)為1000萬元，實(shí)際成本為800萬元，貨款已經(jīng)收到。同時(shí)接受F公司委托負(fù)責(zé)該產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入45萬元(含增值稅)，至年底已預(yù)收款項(xiàng)18萬元，實(shí)際發(fā)生成本7.5萬元，其中原材料費(fèi)用7萬元，其余以銀行存款支付。預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本15萬元，采用實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)12月20日，銷售來自于D公司的受托代銷商品80件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交與D公司。同時(shí)向D公司支付商品代銷款(已扣手續(xù)費(fèi))。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座

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