會計職稱《初級會計實務》第五章練習與解析

2008年《初級會計實務》命題規(guī)律總結及趨勢預測

　　19、某企業(yè)適用的所得稅稅率33%，2006年年初遞延所得稅資產賬面余額為100萬元，遞延所得稅負債賬面余額為40萬元;2006年年末遞延所得稅資產賬面余額為150萬元，遞延所得稅負債賬面余額是70萬元。企業(yè)2006年遞延所得稅收益為( )萬元。

　　A、20

　　B、6.6

　　C、借方83.5

　　D、26.4

　　20、某企業(yè)2007年度計算的應交所得稅為99萬元，所得稅稅率為33%。2007年度發(fā)生非公益性捐贈支出15萬元，取得國債利息收入12萬元，會計核算上計提折舊費用25萬元，按稅法規(guī)定計提折舊為18萬元。2006年12月31日遞延所得稅資產有借方余額15萬元。在上述條件下，該企業(yè)2007年度的凈利潤為( )萬元。

　　A、193.31

　　B、99

　　C、194.3

　　D、191.43

　　21、下列不屬于政府補助的特征是( ) 。

　　A、政府補助具有無償性

　　B、政府補助通常附有條件

　　C、政府補助具有強制性

　　D、政府補助不包括政府的資本性投入

　　22、2005年1月1日，甲公司為建造一項環(huán)保工程向銀行貸款500萬元，期限2年，年利率為6%。當年12月1日，甲公司向當地政府提出財政貼息申請。經審核，當地政府批準給予企業(yè)30萬元的財政貼息，分2次支付。2006年2月1日，第一筆財政貼息資金12萬元到賬。當年7月1日該工程完工，第二筆財政貼息資金18萬元到賬，該工程預計使用10年，企業(yè)自06年7月1日后，每個資產負債表日應分擔的遞延收益為(　)元。

　　A、2500

　　B、1500

　　C、30000

　　D、15000

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，屬于收入確認條件的有( )。

　　A、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;

　　B、企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制;

　　C、收入的金額能夠可*地計量;

　　D、相關的經濟利益很可能流入企業(yè);

　　E、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可*地計量。

　　2、按現行會計制度的規(guī)定，下列項目中，不應確認為收入的是( )。

　　A、固定資產出售收入

　　B、設備出租收入

　　C、罰款收入

　　D、銷售商品收取的增值稅

　　3、甲公司在2007年3月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10 000元，增值稅額為1 700元。該批商品成本為5 000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10—1/20—N/30。乙公司在2007年3月27日支付貨款。2007年5月9日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關退貨款。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。甲公司5月所作的會計處理為( )。

　　A、借：主營業(yè)務收入 10 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 700 貸：銀行存款 11 500 財務費用 200

　　B、借：庫存商品 5 000 貸：主營業(yè)務成本 5 000

　　C、借：主營業(yè)務收入 10 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 700 貸：銀行存款 11 466 財務費用 234

　　D、借：庫存商品 4 900 貸：主營業(yè)務成本 4 900

　　4、在完工百分比法中，確定完工比例的方法有( )。

　　A、按專業(yè)測量師測量的結果確定

　　B、按提供的勞務量占應提供勞務總量的比例確定

　　C、按勞務各期耗時長短來確定

　　D、按已發(fā)生成本占估計總成本的比例來確定

　　5、按照現行制度的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。

　　A、出租專利權取得的使用費收入屬于讓渡資產使用權取得的收入

　　B、如果合同協議規(guī)定使用費一次支付，且不提供后續(xù)服務的，應視同該資產的銷售一次確認收入

　　C、如果合同協議規(guī)定使用費一次支付，需要提供后續(xù)服務的，應在合同規(guī)定的有效期內分期確認收入。

　　D、如果合同規(guī)定分期支付使用費的，應按合同規(guī)定的收款時間和金額或合同規(guī)定的收費方法計算的金額分期確認收入

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