會計職稱《初級會計實務(wù)》第三章練習與解析

2008年《初級會計實務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢預(yù)測

　　3、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為5%。甲企業(yè)對材料采用計劃成本核算。有關(guān)資料如下： ⑴甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計劃成本為70000元，材料成本差異率為2%。 ⑵按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費用4600元(不含增值稅)，以及相應(yīng)的增值稅和消費稅。 ⑶甲企業(yè)用銀行存款支付往返運雜費600元(不考慮增值稅進項稅額)。 ⑷甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計劃成本為80000元，該批材料已驗收入庫。要求： ⑴計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費稅; ⑵編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付相關(guān)稅費和入庫有關(guān)的會計分錄(對于“應(yīng)交稅費”賬戶，需列出明細賬戶，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專欄)。

　　正確答案:

　�、艖�(yīng)支付的增值稅稅額=4600×17%=782(元)

　　應(yīng)支付的消費稅稅額=(70000+70000×2%+4600)÷(1-5%)×5%=4000(元)

　�、朴嘘P(guān)會計分錄如下：

　　借：委托加工物資 70000

　　貸：原材料 70000

　　借：委托加工物資 1400

　　貸：材料成本差異 1400

　　借：委托加工物資 4600

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 782

　　-應(yīng)交消費稅 4000

　　貸：銀行存款 9382

　　借：委托加工物資 600

　　貸：銀行存款 600

　　借：原材料 80000

　　貸：委托加工物資 76600

　　材料成本差異 3400

　　4、長江公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工310人，其中生產(chǎn)工人200人，車間管理人員15人，行政管理人員20人，銷售人員15人，在建工程人員60人。長江公司適用的增值稅稅率為17%。2007年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： ⑴本月應(yīng)付職工資產(chǎn)總額為380萬元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為200萬元，車間管理人員工資為30萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，銷售人員工資40萬元，在建工程人員工資60萬元。 ⑵下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價值為8萬元，市場價格為10萬元(不含增值稅)，適用的消費稅稅率為10% ⑶以其自己生產(chǎn)的某種電暖氣發(fā)放給公司每名職工，每臺電暖氣的成本為800元，市場售價為每臺1000元。 ⑷為總部部門經(jīng)理以上職工提供汽車免費使用，為副總裁以上高級管理人員人每人租賃一套住房。長江公司現(xiàn)有總部部門經(jīng)理以上職工共10人，假定所提供汽車每月計提折舊2萬元;現(xiàn)有副總裁以上職工3人，所提供住房每月的租金2萬元。 ⑸用銀行存款支付副總裁以上職工住房租金2萬元。 ⑹結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額380萬元，代扣職工房租10萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2萬元，代扣個人所得稅20萬元，余款用銀行存款支付。 ⑺上交個人所得稅20萬元。 ⑻下設(shè)的職工食堂維修領(lǐng)用原材料5萬元，其購入時支付的增值稅0.85萬元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　正確答案:

　�、沤瑁荷�產(chǎn)成本 200

　　制造費用 30

　　管理費用 50

　　銷售費用 40

　　在建工程 60

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 380

　　⑵借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 12.7

　　貸：庫存商品 10

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 1

　�、墙瑁荷�產(chǎn)成本 23.4(200×0.1×1.17)

　　制造費用 1.755(15×0.1×1.17)

　　管理費用 2.34(20×0.1×1.17)

　　銷售費用 1.755(15×0.1×1.17)

　　在建工程 7.02(60×0.1×1.17)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 36.27(310×0.1×1.17)

　　借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 36.27

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 31

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.27

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 24.8

　　貸：庫存商品 24.8

考試吧誠信推薦：2008年會計職稱考試遠程網(wǎng)絡(luò)輔導方案

會計職稱輔導科目	精講班			沖刺班			串講班		報名
	課時	主講老師	試聽	課時	主講老師	試聽	課時	試聽
初級會計實務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計實務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座

現(xiàn)在報名 請點擊進入