2008年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢(shì)預(yù)測(cè)
2、某企業(yè)2000年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): ⑴根據(jù)供電部門(mén)通知,企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)6萬(wàn)元。其中生產(chǎn)車(chē)間電費(fèi)5萬(wàn)元,企業(yè)行政管理部門(mén)電費(fèi)1萬(wàn)元。 ⑵購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái),價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用100000元,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額17000元,款項(xiàng)尚未支付。 ⑶生產(chǎn)車(chē)間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備,對(duì)方開(kāi)據(jù)的專(zhuān)用發(fā)票上注明修理費(fèi)用2000元,增值稅額340元,款項(xiàng)已用銀行存款支付。 ⑷庫(kù)存材料因意外火災(zāi)毀損一批,對(duì)方開(kāi)來(lái)的專(zhuān)用發(fā)票上注明修理費(fèi)用2000元,增值稅額340元,款項(xiàng)已用銀行存款支付。 ⑸建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料20000元,其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為3400元。 ⑹醫(yī)務(wù)室維修領(lǐng)用原材料2000元,其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為340元。 ⑺出售一棟辦公樓,出售收入640000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價(jià)為800000元,已提折舊200000元;出售過(guò)程中用銀行存款支付清理費(fèi)用10000元。銷(xiāo)售該項(xiàng)固定資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%要求:編制上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
、庞(jì)算本月應(yīng)付電費(fèi)。
借:制造費(fèi)用 50000
管理費(fèi)用 10000
貸:應(yīng)付賬款 60000
、瀑(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。
借:固定資產(chǎn) 117000
貸:應(yīng)付賬款 117000
⑶生產(chǎn)車(chē)間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備。
借:制造費(fèi)用 2000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340
貸:銀行存款 2340
⑷庫(kù)存材料因意外火災(zāi)毀損一批。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 9360
貸:原材料 8000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1360
、山ㄔ鞆S房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料。
借:在建工程 23400
貸:原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400
、梳t(yī)務(wù)室維修領(lǐng)用原材料。
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 2340
貸:原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 340
、顺鍪垡粭澽k公樓
注銷(xiāo)固定資產(chǎn)原值及已提折舊:
借:固定資產(chǎn)清理 600000
累計(jì)折舊 20000
貸:固定資產(chǎn) 800000
收到出售收入640000元:
借:銀行存款 640000
貸:固定資產(chǎn)清理 640000
支付清理費(fèi)用10000元:
借:固定資產(chǎn)清理 10000
貸:銀行存款 10000
計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅:
應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=640000×5%=32000元
借:固定資產(chǎn)清理 32000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 32000
結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)的凈損失:
借:營(yíng)業(yè)外支出 2000
貸:固定資產(chǎn)清理 2000
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