2008會計職稱《初級會計實務》重點大題預測

9.非貨幣性薪酬

⑴自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

例1某家電企業(yè)200名職工，其中生產(chǎn)人員170人，管理人員30名。企業(yè)用自己的產(chǎn)品每臺成本900元作福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品市價1000元，增值稅率17%。

借：生產(chǎn)成本 ( 170 ×1000(1+17%)) 198900

制造費用

管理費用 (30×1000(1+17%)) 35100

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利(200人×1000(1+17%))234000

同時：視同銷售 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利234000

貸 主營業(yè)務收入 200000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34000

借：主營業(yè)務成本(200人×900)180000

貸：庫存商品 180000

⑵將企業(yè)擁有的汽車、房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用

例1某企業(yè)給20名經(jīng)理每人提供小氣車一輛，小汽車每輛每月計提折舊1000元;給高級管理人員5人每人租賃公寓一套月租金8000元。

借：管理費用 (20人×1000+5人×8000) 60000

制造費用

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 60000

同時計提折舊：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 ((20人×1000) 20000

貸：累計折舊 20000

10. 應交增值稅的核算

⑴計算應交增值稅(進項稅額)時注意：計算扣稅 免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除率10%

運費扣除率7%

廢舊物資扣除率13%

⑵“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”核算。

購進的貨物發(fā)生非常損失、改變用途(用于非應稅項目、福利、消費)其進項稅額通過

“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”核算。

3個典型業(yè)務

例1、庫存意外火災毀損外購原材料成本10000元稅金1700 。

借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 11700

貸：原材料10000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1700

例2企業(yè)建造廠房領(lǐng)用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。

借：在建工程58500

貸：原材料 50000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

例3職工醫(yī)院領(lǐng)用領(lǐng)用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。

借：應付職工薪酬——職工福利58500

貸：原材料 50000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

⑶視同銷售

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應稅項目(在建工程)、福利、消費，

將自產(chǎn)或委托加工或購買貨物用于 投資(長期股權(quán)投資)、分配給股東、贈送他人(營業(yè)外支出)。

例：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造俱樂部。該產(chǎn)品成本為200000元，計稅價格300000元增值稅率17%。

借： 在建工程 251000

長期股權(quán)投資

營業(yè)外支出

貸：庫存商品 200000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5100

(4)交納增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

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