非居民企業(yè)所得稅匯算清繳

　　【考情分析】

　　考頻星級：☆

　　【高頻考點】：非居民企業(yè)所得稅匯算清繳

　　非居民企業(yè)匯算清繳應(yīng)按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　1.依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及該辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

　　2.企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

　　(1)臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款;(2)匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;(3)其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。

　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　4.企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料：(1)年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表;(2)年度財務(wù)會計報告;(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。

　　5.企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報期限。

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