應稅所得及應納稅額計算

　　【考情分析】

　　考頻星級：☆

　　【高頻考點】：應稅所得及應納稅額計算

　　1.對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益(股息、紅利)和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳。

　　2.對非居民企業(yè)取得的股息、紅利、利息、特許權使用費、租金等按收入全額計征，即支付人向非居民企業(yè)支付的全部價款和價外費用，其相關發(fā)生的成本費用不得扣除;對其取得的轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額做為應納稅所得額。其他所得，參照前兩項規(guī)定執(zhí)荇。

　　收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。其他所得，是指該納稅人在中國境內(nèi)取得的其他各種來源的收入。

　　3.應納稅額的計算

　　扣繳企業(yè)所得稅應納稅額 = 應納稅所得額×實際征收率

　　實際征收率，是指《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等相關法律、法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的稅率。

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