| 第 1 頁：源泉扣繳適用非居民企業(yè) |
| 第 2 頁：應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計(jì)算 |
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| 第 4 頁：稅務(wù)管理 |
| 第 5 頁：非居民企業(yè)所得稅匯算清繳 |
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第七章 企業(yè)所得稅法律制度
第六節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳
源泉扣繳適用非居民企業(yè)
【考情分析】
考頻星級(jí)：☆
【高頻考點(diǎn)】：源泉扣繳適用非居民企業(yè)
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳。
對(duì)非居民企業(yè)的界定主要分兩種情況：一是在境外注冊(cè)成立并在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的。二是在中國境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。其具體繳稅則分別作出規(guī)定：(1)對(duì)在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，取得境內(nèi)所得要按25%的稅率繳稅。同時(shí)規(guī)定，對(duì)這些場(chǎng)所在境外取得的所得，如與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，也要按25%繳稅。(2)對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所而從中國境內(nèi)取得的所得則按10%繳稅，同時(shí)規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，其所得與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其所得部分也要按10%繳稅。
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