表十、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算（2014年變化）

一般規(guī)定

已繳過營業(yè)稅的預(yù)收款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除

從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅

價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額
順序：先看自己→再看別人→組價(jià)
營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）

發(fā)生退款的已繳納營業(yè)稅稅款應(yīng)當(dāng)退還或從納稅人以后的應(yīng)納稅額中減除

營業(yè)稅納稅人“購置稅控收款機(jī)”取得的發(fā)票可以抵扣稅款（專、普均可）
可抵免稅額=價(jià)款÷（1＋17%）×17%或憑票抵扣

余額計(jì)稅

建筑業(yè)

分包【注意】“建筑勞務(wù)”和“裝飾勞務(wù)”營業(yè)額的確定

金融保險(xiǎn)業(yè)

金融商品轉(zhuǎn)讓、代收
【注意】無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)以“實(shí)際收取”的保費(fèi)為營業(yè)額

電信業(yè)

集團(tuán)客戶跨省租線、合作經(jīng)營統(tǒng)一收費(fèi)

文化體育業(yè)

演出

服務(wù)業(yè)

代理業(yè)

餐飲中介、彩票代售、外事服務(wù)
【注意】看清題目表述

旅游業(yè)

無論提供境內(nèi)旅游還是境外旅游均為余額計(jì)稅

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

無論來源為“購置”還是“抵債”所得均余額計(jì)稅
【注意】如為“自建”房使用一段時(shí)間后出售，全額計(jì)稅

銷售“二手房”

個(gè)人售房

不足5年

全額計(jì)稅

5年以上

普通住房

免征營業(yè)稅

非普通住房

余額計(jì)稅

表十一、減免稅及征收管理

減免稅

【口訣】一老和一小，婚姻和死亡；科教文衛(wèi)體，掐頭又去尾；殘疾、農(nóng)業(yè)總照顧

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

一般情況

收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

“提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)”、“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)”，采取“預(yù)收款”方式

“收到”預(yù)收款的當(dāng)天

無償贈(zèng)送

不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

自建（新建）銷售

銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅地點(diǎn)

提供“建筑業(yè)”勞務(wù)

應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)

土地所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地

其他

機(jī)構(gòu)所在地

納稅期限

5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度+按次納稅