表五、消費(fèi)稅征稅范圍

生產(chǎn)

生產(chǎn)銷售

“銷售時(shí)”納稅

自產(chǎn)自用

用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的不納稅
用于其他方面的于移送使用時(shí)納稅

委托加工

委托方為納稅人

受托方為單位，由“受托方”向委托方“交貨時(shí)”代收代繳

受托方為個(gè)人，由“委托方”“收回后”自行繳納

【注意】委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣；若用于直接出售，不再繳納消費(fèi)稅

進(jìn)口

報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅

零售

金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于“零售”環(huán)節(jié)納稅

批發(fā)

煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給“零售單位”（單一環(huán)節(jié)納稅的例外）

表六、消費(fèi)稅稅目與稅率

稅目

酒

不包括：“調(diào)味料酒”

化妝品

不包括：“護(hù)膚、護(hù)發(fā)產(chǎn)品”及演員用的“油彩、上妝油、卸妝油”

鞭炮、焰火

不包括：“體育上用的發(fā)令紙”、“鞭炮藥引線”

汽車輪胎

不包括：“農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎”

小汽車

不包括：“電動(dòng)汽車”；沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車（不上馬路）；企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等“專用汽車”

【注意】“木制一次性筷子”、“實(shí)木地板”的說(shuō)法

稅率

比例稅率、定額稅率

【注意1】稅率形式中沒(méi)有“復(fù)合稅率”
【注意2】“卷煙、白酒”執(zhí)行“復(fù)合計(jì)征”
【注意3】將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品“組成成套消費(fèi)品銷售”的，無(wú)論是否分別核算均“從高適用稅率”

表七、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

從價(jià)定率

銷售額＝全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用
【注意】向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款不屬于價(jià)外費(fèi)用

從量定額

【注意】⑴不要讓題目中的價(jià)款迷惑；⑵別忘記單位換算問(wèn)題

復(fù)合計(jì)征

【注意】看到卷煙和白酒，不要忘記計(jì)算從量定額部分的消費(fèi)稅

特殊情況

通過(guò)自設(shè)“非獨(dú)立核算”門市部銷售

按“門市部”對(duì)外銷售額或數(shù)量征稅

“換、抵、投”

按最高銷售價(jià)格

包裝物押金

【注意】白酒和啤酒的不同之處

組成計(jì)稅價(jià)格

自產(chǎn)自用及進(jìn)口的組價(jià)與增值稅相同

委托加工

⑴組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）
⑵組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
【注意】先找“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，沒(méi)有再組價(jià)

已納稅款的扣除

扣除條件

⑴必須用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”
⑵按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”扣除

扣除范圍

⑴不包括“酒類”產(chǎn)品和“汽車”；⑵不同稅目產(chǎn)品不得扣除；⑶納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除；⑷用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品不得扣除

【注意】增值稅與消費(fèi)稅的結(jié)合易成為不定項(xiàng)選擇題的命題點(diǎn)