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2014會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前重點(diǎn)資料(4)

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  第四章 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度

  【復(fù)習(xí)方向】本章為稅法篇考試命題主力章節(jié),各類(lèi)題型均會(huì)考核,且今年變化內(nèi)容較多(營(yíng)改增新叛變了一批行業(yè)),同學(xué)們?cè)跊_刺階段,一方面要熟練掌握基本概念和基本計(jì)算,另一方面要更多的關(guān)注變化內(nèi)容。本章2014年必考不定項(xiàng)選擇題。

  【考點(diǎn)透析】

表一、增值稅納稅人

分類(lèi)

標(biāo)準(zhǔn)

特殊情況

計(jì)稅規(guī)定

小規(guī)模納稅人

生產(chǎn)型≤50萬(wàn)
非生產(chǎn)型≤80萬(wàn)
提供應(yīng)稅服務(wù)≤500萬(wàn)

⑴個(gè)人(非個(gè)體戶(hù))
⑵非企業(yè)性單位
⑶不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
【注意】⑴為必須⑵⑶可選擇。

簡(jiǎn)易征稅;
不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票(可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi))

一般納稅人

超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

執(zhí)行稅款抵扣制


表二、增值稅征稅范圍(2014年變化)

一般范圍

銷(xiāo)售及進(jìn)口貨物

貨物指“有形動(dòng)產(chǎn)”,包括電力、熱力、氣體

提供應(yīng)稅勞務(wù)

包括“加工、修理修配勞務(wù)”

提供應(yīng)稅服務(wù)

運(yùn)輸

包括“鐵路運(yùn)輸”在內(nèi)全部“叛變”

郵政

除“郵政儲(chǔ)蓄”外全部“叛變”

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、“有形動(dòng)產(chǎn)”租賃、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)

【注意1】“程租”、“期租”、“濕租”屬交通運(yùn)輸業(yè);“光租”、“干租”屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅目
【注意2】裝卸搬運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)、收派屬于物流輔助服務(wù)
【注意3】應(yīng)稅勞務(wù)與應(yīng)稅服務(wù)注意與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍進(jìn)行區(qū)分

視同銷(xiāo)售

⑴委托代銷(xiāo)貨物;⑵銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;⑶異地(非同一縣市)移送;
⑷“自產(chǎn)、委托加工”的貨物無(wú)論“對(duì)內(nèi)、對(duì)外”均視同銷(xiāo)售;
⑸“購(gòu)進(jìn)”的貨物只有“對(duì)外”才視同銷(xiāo)售。
對(duì)內(nèi)行為:非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)
對(duì)外行為:投資、分配股利、無(wú)償贈(zèng)送
【理解要點(diǎn)】稅收公平原則;納稅鏈條的完整;內(nèi)外有別

混合銷(xiāo)售

“一項(xiàng)”銷(xiāo)售行為

增值稅混合銷(xiāo)售

繳增值稅

銷(xiāo)售空調(diào)同時(shí)提供安裝勞務(wù)

營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售

繳營(yíng)業(yè)稅

娛樂(lè)場(chǎng)所銷(xiāo)售煙、酒、飲料

特殊的混合銷(xiāo)售

分別納稅

銷(xiāo)售“自產(chǎn)”貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)

兼營(yíng)

“多元化”經(jīng)營(yíng)

不同稅種兼營(yíng)

分別核算分別繳納;未分別核算稅務(wù)局“核定”

商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)美食城

不同稅目兼營(yíng)

分別核算分別繳納;未分別核算“從高”適用

銷(xiāo)售煤炭
   文化館出租場(chǎng)地

兼營(yíng)減免稅項(xiàng)目

應(yīng)單獨(dú)核算,未單獨(dú)核算“不得”免稅、減稅

提供國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)的同時(shí)提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

特殊規(guī)定

貨物期貨

有形動(dòng)產(chǎn)

繳納增值稅

銀行銷(xiāo)售金銀

兼營(yíng)

銷(xiāo)售金銀繳納增值稅

死當(dāng)銷(xiāo)售、寄售代銷(xiāo)

有形動(dòng)產(chǎn)

繳納增值稅

電信單位單獨(dú)銷(xiāo)售電話(huà)

兼營(yíng)

銷(xiāo)售電話(huà)繳納增值稅

縫紉

提供加工勞務(wù)

繳納增值稅

融資租賃

營(yíng)改增

繳納增值稅

建筑企業(yè)使用附設(shè)工廠(chǎng)“自產(chǎn)”貨物

特殊的混合銷(xiāo)售

繳納增值稅

電力過(guò)網(wǎng)費(fèi)

有形動(dòng)產(chǎn)

繳納增值稅

餐廳外賣(mài)

有形動(dòng)產(chǎn)

繳納增值稅

礦產(chǎn)資源開(kāi)采、洗選等勞務(wù)

加工勞務(wù)

繳納增值稅

資產(chǎn)重組

既不繳納增值也不繳納營(yíng)業(yè)稅

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