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2014會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義(14)

考試吧編輯整理“2014會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義”,供考生備考。

  全套講義:2014會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

  第四章 增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅法律制度

  
  
  

  第一節(jié) 增值稅法律制度概述

  增值稅簡(jiǎn)介:增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。

  計(jì)稅方法——購(gòu)進(jìn)扣稅法:

  增值稅—增值額→間接形成→扣稅法

  貨物流轉(zhuǎn):

  原材料 →產(chǎn)成品→批發(fā)→零售

  70    200  240  270

  以制造業(yè)為例:

  200×17%-70×17%=(200-70)×17%=130×17%

  逐環(huán)節(jié)征收,逐環(huán)節(jié)抵扣→鏈條

  ◆本章課程講解

  一、增值稅納稅人

  (一)增值稅納稅人的基本規(guī)定

  增值稅的納稅人,是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

  (二)納稅人的分類(lèi)

二類(lèi) 標(biāo)準(zhǔn) 管理要求
一般 1.商業(yè)以外:50萬(wàn)+
2.批發(fā)零售:80萬(wàn)+
①銷(xiāo)售貨物;開(kāi)具專用發(fā)票
②購(gòu)買(mǎi)貨物:扣稅
“購(gòu)進(jìn)扣稅法”
小規(guī)模 1.商業(yè)以外:50萬(wàn)-
2.批發(fā)零售:80萬(wàn)-
①銷(xiāo)售貨物:開(kāi)具普通發(fā)票
②購(gòu)買(mǎi)貨物:不得抵扣稅額
“簡(jiǎn)易辦法”

  (三)下列納稅人不屬于一般納稅人:

  (1)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

  (2)個(gè)人(除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人)。

  (3)非企業(yè)性單位。

  (4)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

  (四)小規(guī)模納稅人:

  1.實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法,并且一般不使用增值稅專用發(fā)票,但可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

  2.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

  【例題·單選題】下列納稅人中,不屬于增值稅一般納稅人的是( )。

  A.年銷(xiāo)售額為60萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

  B.年銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元的從事貨物批發(fā)的個(gè)人

  C.年銷(xiāo)售額為60萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)

  D.年銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)

  [答疑編號(hào)5694040101]

  『正確答案』B

  『答案解析』本題考核增值稅納稅人。B項(xiàng)的個(gè)人不屬于一般納稅人。

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