八、資源稅法律制度
(一)資源稅的納稅人:境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。
(二)征稅范圍:7種
(1)原油,指開采的天然原油,不包括人造石油;
【提示】開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油,免稅。
(2)天然氣,是指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣,暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”。
(3)煤炭,是指“原煤”,不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品;
(4)其他非金屬礦原礦;(5)黑色金屬礦原礦;(6)有色金屬礦原礦;
(7)鹽(一是固體鹽,包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽;二是液體鹽)。
(三)資源稅的計(jì)稅依據(jù):
1.銷售額:原油、天然氣
2.銷售數(shù)量或自用數(shù)量:其他礦產(chǎn)品
(四)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間地點(diǎn):
1.時(shí)間:關(guān)注納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
2.納稅地點(diǎn):開采或者生產(chǎn)所在地、收購(gòu)地。
九、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加
(一)城市維護(hù)建設(shè)稅:
1.納稅人:實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人。
2.稅率:市區(qū):7%;縣城、鎮(zhèn):5%;不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的:1%。
3.計(jì)稅依據(jù):實(shí)際繳納的“三稅”稅額。
【特殊】“三稅”的滯納金和罰款,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù);查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí),應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款;“三稅”要免征或減征,城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)減免;對(duì)出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,對(duì)進(jìn)口貨物不征收城建稅。
4.計(jì)算:應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率
(二)教育費(fèi)附加概述
應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅稅額)×3%
十、其他相關(guān)稅收法律制度
(一)船舶噸稅:船舶噸稅是對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口船舶征收的一種稅。
采用定額稅率。計(jì)稅依據(jù)為船舶凈噸位。
(二)車輛購(gòu)置稅
1.納稅人:在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛的單位和個(gè)人,為車輛購(gòu)置稅的納稅人。
這里的“購(gòu)置”,包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。
2.稅率:10%的比例稅率。
3.計(jì)稅依據(jù):
(1)購(gòu)買自用的:計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅稅款。
(2)進(jìn)口自用的:計(jì)稅價(jià)格為組價(jià)
(3)最低計(jì)稅價(jià)格核定。
4.納稅環(huán)節(jié):向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)前,繳納車輛購(gòu)置稅。
(三)耕地占用稅
1.納稅人:在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。
2.計(jì)稅依據(jù):納稅人實(shí)際占用的耕地面積。
3.稅率:定額稅率。
4.稅收優(yōu)惠
(1)免稅:軍事設(shè)施,學(xué)校,幼兒園,養(yǎng)老院,醫(yī)院占地。
(2)減半:農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地,建設(shè)自用住宅。
(四)煙葉稅
納稅人:在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為納稅人。