五、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人與征稅范圍(不包括農(nóng)村土地)

　　(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.計(jì)稅依據(jù)——納稅人“實(shí)際占用”的土地面積(測(cè)定、證書(shū)、申報(bào))

　　2.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率——有幅度的差別稅額(定額稅率)。

　　【提示1】每個(gè)幅度稅額的差距為20倍。

　　【提示2】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低幅度不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額的30%。

　　(三)城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的一般規(guī)定：見(jiàn)教材

　　(四)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　關(guān)注：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　六、車船稅法律制度

　　(一)納稅人與征稅范圍

　　從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。

　　1.依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶;

　　2.依法不需要在車船登記管理部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

　　(二)車船稅的計(jì)稅依據(jù)——輛、自重噸位、凈噸位

　　1.乘用車、商用客車和摩托車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)。

　　2.商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車，按“整備質(zhì)量噸位”為計(jì)稅依據(jù)。

　　3.機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船，按“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)。

　　(三)車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算——從量定額

　　【注意】掛車、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額×50%(減半征收)

　　(四)車船稅稅收優(yōu)惠：8項(xiàng)見(jiàn)教材(2012、2011年考)

　　1.免稅：捕撈、養(yǎng)殖漁船;軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船;警用車船;使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

　　2.節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。

　　(五)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

　　2.納稅地點(diǎn)：車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。

　　3.納稅申報(bào)：按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。

　　七、印花稅

　　(一)印花稅的納稅人

　　具體包括：立合同人;立賬簿人;立據(jù)人;領(lǐng)受人;使用人;各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

　　【提示1】立合同人：是指合同的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

　　【提示2】簽訂合同、書(shū)立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人。

　　(二)征稅范圍

　　1.經(jīng)濟(jì)合同類(10類)：注意不包括

　　如：技術(shù)合同中：不包括一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同，這些合同不貼印花。

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。以及土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。

　　3.營(yíng)業(yè)賬簿：分為資金賬簿(“實(shí)收資本”和“資本公積”)和其他營(yíng)業(yè)賬簿

　　4.權(quán)利、許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。

　　(三)印花稅的計(jì)稅依據(jù)——金額、數(shù)量

　　1.合同類：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。

　　2.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　3.不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照(房屋產(chǎn)權(quán)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證)和輔助性賬簿(企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿)：以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)，每件5元。

　　(四)印花稅稅收優(yōu)惠：見(jiàn)教材

　　(五)繳納方法——三種

　　1.自行貼花——基本方法�！叭浴奔{稅(算、買、貼花并注銷)。

　　【提示】已貼用的印花稅票不得重用;已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼足印花。

　　2.匯貼匯繳。

　　3.委托代征。