知識(shí)點(diǎn)十一、稅務(wù)行政訴訟
稅務(wù)行政訴訟：向人民法院提起訴訟。
(一)稅務(wù)行政訴訟的受案范圍
(二)稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理
| 情形 | 起訴時(shí)間 |
| 納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的 | 可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi) |
| 復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的 | 申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi) |
| 納稅當(dāng)事人直接向人民法院提起訴訟的 | 應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi) |
納稅當(dāng)事人因不可抗力或者其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后的10日內(nèi)，可以申請(qǐng)延長(zhǎng)期限，由人民法院決定。
人民法院接到起訴狀，經(jīng)審查，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)立案或者作出裁定不予受理。原告對(duì)裁定不服的，可以提起上訴。
(三)稅務(wù)行政訴訟的審理和判決
人民法院審理行政案件，實(shí)行合議、回避、公開審判和兩審終審制度。當(dāng)事人在行政訴訟中有權(quán)進(jìn)行辯論。
訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行：(1)被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行;(2)原告申請(qǐng)停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為該具體行政行為的執(zhí)行會(huì)造成難以彌補(bǔ)的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會(huì)公共利益，裁定停止執(zhí)行;(3)法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行。
人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。
了解人民法院的判決：
| 1.判決維持 | 具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序的 |
| 2.判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為 | （1）主要證據(jù)不足的； （2）適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤的； （3）違反法定程序的； （4）超越職權(quán)的； （5）濫用職權(quán)的。 |
| 3.判決其在一定期限內(nèi)履行 | 被告不履行或者拖延履行法定職責(zé)的 |
| 4.可以判決變更 | 行政處罰顯失公平的 |
一般情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)作出第一審判決。
當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。
人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起兩個(gè)月內(nèi)作出終審判決。
單項(xiàng)選擇題
◎甲企業(yè)對(duì)乙地方稅務(wù)局對(duì)其作出予以罰款的行政處罰行為不服，向丙法院提起行政訴訟。下列關(guān)于該案件審理過程的表述中，不符合法律規(guī)定的是( )。
A.丙法院組成合議庭負(fù)責(zé)對(duì)該案件進(jìn)行審判
B.丙法院對(duì)甲和乙進(jìn)行了調(diào)解
C.乙地方稅務(wù)局決定停止執(zhí)行行政處罰決定
D.丙法院判決變更乙地方稅務(wù)局的行政處罰決定
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核訴訟的制度。行政訴訟實(shí)行合議、回避、公開審判和兩審終審制度，但不適用調(diào)解。被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行，可以停止具體行政行為的執(zhí)行。行政處罰顯失公平的，可以判決變更。
知識(shí)點(diǎn)十二、稅收法律責(zé)任概述
| 行政責(zé)任 | 行政處分 | 對(duì)違法違紀(jì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任的公務(wù)員：警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除六類 |
| 行政處罰 | 警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；其他 | |
| 刑事責(zé)任 | ||
單項(xiàng)選擇題
◎根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施是( )。
A.處以2000元以上10000元以下罰款
B.提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照
C.沒收其經(jīng)營(yíng)所得
D.提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)查封其財(cái)產(chǎn)
【正確答案】：B
【答案解析】：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
多項(xiàng)選擇題
◎根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，下列選項(xiàng)中，不正確的有( )。
A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款
B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款
C.對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款
D.對(duì)納稅人處以未繳稅款50%以上3倍以下的罰款
【正確答案】：AD
【答案解析】：本題考核對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。
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