知識點九、稅務(wù)檢查
一、稅務(wù)檢查(納稅檢查)的概念與類型
稅務(wù)檢查的類型:重點檢查,專項檢查,分類檢查,集中檢查,臨時檢查。
二、稅務(wù)檢查的形式與方法
(一)稅務(wù)檢查的形式
調(diào)賬檢查,現(xiàn)場檢查,委托協(xié)查。委托協(xié)查包括函件協(xié)查和網(wǎng)絡(luò)協(xié)查。
(二)稅務(wù)檢查的方法
全查法,抽查法,順查法,逆查法,比較分析法,控制計算法(邏輯推算法),審閱法,核對法,觀察法,外調(diào)法,盤存法,交叉稽核法等。
注意:控制計算法是指根據(jù)被查納稅人財務(wù)數(shù)據(jù)的相互關(guān)系,用可靠或科學(xué)測定的數(shù)據(jù),驗證其檢查期賬面記錄或申報的資料是否正確的檢查方法。
三、稅務(wù)檢查的職責(zé)(掌握)
1.稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查享有的權(quán)力:
(1)查賬權(quán) | |
(2)場地檢查權(quán) | 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地進行檢查,但不得進入納稅人生活區(qū)進行檢查 |
(3)責(zé)成提供資料權(quán) | |
(4)詢問權(quán) | |
(5)在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán) | 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料 |
(6)存款賬戶檢查權(quán) | 經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明,查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。 稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。 稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料,不得用于稅收以外的用途 |
2.納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查,如實反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。
3.稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時,對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
4.稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書,并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。
多項選擇題
◎根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時,可以采取的措施有( )。
A.檢查納稅人會計資料
B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品
C.檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證
D.經(jīng)法定程序批準(zhǔn),查詢納稅人在銀行的存款賬戶
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:本題考核稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查中的職權(quán)范圍。以上四項均屬于可以采取的措施。
知識點十、稅務(wù)行政復(fù)議(內(nèi)容有變化)
2010年2月10日國家稅務(wù)總局發(fā)布《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》,自2010年4月1日起施行。
(一)稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
復(fù)議機關(guān)受理申請人對下列12項具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請。
選擇復(fù)議(可以復(fù)議,也可以直接起訴) | 必經(jīng)復(fù)議(必需先復(fù)議,后起訴) |
1.稅務(wù)機關(guān)做出的征稅行為 包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳行為。 | |
2.稅務(wù)機關(guān)做出的稅收保全措施 | |
3.稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施,使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為 | |
4.稅務(wù)機關(guān)做出的強制執(zhí)行措施 | |
5.稅務(wù)機關(guān)做出的行政處罰行為 (1)罰款;(2)沒收財物和違法所得;(3)停止出口退稅權(quán) |
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6.稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為; | |
7.稅務(wù)機關(guān)做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為 | |
8.收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票 | |
9.稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān);蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為 | |
10.稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為 | |
11.稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為 | |
12.稅務(wù)機關(guān)作出的其它具體行政行為 納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不合法,在對具體行政行為申請行政復(fù)議時,可一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請。 前款中的規(guī)定不含規(guī)章。 |
(二)稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理
1.稅務(wù)行政復(fù)議申請
申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請期限的,申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。
掌握的內(nèi)容:區(qū)分必經(jīng)復(fù)議與選擇復(fù)議。
申請人申請行政復(fù)議的,必須先依法繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
申請人申請行政復(fù)議,可以書面申請,也可以口頭申請。
2.稅務(wù)行政復(fù)議受理
復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后,應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進行審查,決定是否受理。
行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行;但有下列情形之一的,可以停止執(zhí)行:(1)被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;(2)復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;(3)申請人申請停止執(zhí)行,復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的;(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。
(三)稅務(wù)行政復(fù)議決定
行政復(fù)議原則上采用書面審查的方法。
復(fù)議機關(guān)的行政復(fù)議決定:
1.決定維持 | 具體行政行為認(rèn)定事實清楚,證據(jù)確鑿,適用依據(jù)正確,程序合法,內(nèi)容適當(dāng)?shù)?/TD> |
2.決定其在一定期限內(nèi)履行 | 被申請人不履行法定職責(zé)的 |
3.決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法 | (1)主要事實不清、證據(jù)不足的; (2)適用依據(jù)錯誤的; (3)違反法定程序的; (4)超越或者濫用職權(quán)的; (5)具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?/TD> |
4.決定撤銷該具體行政行為 | 被申請人不按照規(guī)定提出書面答復(fù),提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的,視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù) |
復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜,不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的,經(jīng)復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長,但延長期限最多不超過30日。
行政復(fù)議書一經(jīng)送達,即發(fā)生法律效力。