知識(shí)點(diǎn)五、納稅申報(bào)
(一)納稅申報(bào)的概念
納稅申報(bào)的對(duì)象：納稅人和扣繳義務(wù)人。
(二)納稅申報(bào)的內(nèi)容(了解)
了解納稅申報(bào)的主要內(nèi)容和應(yīng)提供的證件、資料。
(三)納稅申報(bào)的方式
| 1.自行申報(bào)（直接申報(bào)） | |
| 2.郵寄申報(bào) | （1）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封；（2）以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期 |
| 3.數(shù)據(jù)電文方式 | 以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報(bào)。申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)，與數(shù)據(jù)電文相對(duì)應(yīng)的的紙質(zhì)申報(bào)資料的報(bào)送期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定 |
| 4.其他方式 | 實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式申報(bào)納稅。簡(jiǎn)易申報(bào)實(shí)際上是納稅申報(bào)的一種變通方法。簡(jiǎn)并征期相當(dāng)于延長(zhǎng)了納稅期限，本身也不屬于一種獨(dú)立的納稅申報(bào)方式 |
(四)納稅申報(bào)的其他要求
1.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
3.延期申報(bào)
(1)納稅人、扣繳義務(wù)人按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
(2)納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理;但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
(3)經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
多項(xiàng)選擇題
◎下列項(xiàng)目中，屬于納稅申報(bào)方式的有( )。
A.自行申報(bào)
B.簡(jiǎn)并征期
C.郵寄申報(bào)
D.數(shù)據(jù)電文
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：本題考核納稅申報(bào)的方式。納稅申報(bào)方式為：自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)和其他方式。實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期的方式申報(bào)稅款。
知識(shí)點(diǎn)六、稅款征收方式
(一)稅款的征收方式
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征收方式 |
適用范圍 |
| 查賬征收 | 適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人�！� |
| 查定征收 | 對(duì)賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊�！� |
| 查驗(yàn)征收 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的征收方式。適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源�！� |
| 定期定額征收 | 適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，簡(jiǎn)稱定期定額戶） |
(二)稅款的繳納方式
| 1.納稅人直接向國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納 | 適用于納稅人在設(shè)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)賬戶，并且向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的納稅人 |
| 2.稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫(kù)手續(xù) | 適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的納稅人繳納的稅款；臨時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)直接繳納的稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，以拍賣所得或變賣所得繳納的稅款 |
| 3.代扣代繳 | 目的是對(duì)零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制 |
| 4.代收代繳 | 一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域 |
| 5.委托代征 | 受委托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式 |
| 6.其他方式 | 如利用網(wǎng)絡(luò)、用IC卡納稅、郵寄納稅等 |
單項(xiàng)選擇題
◎根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對(duì)于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶，適用的稅款征收方式為( )。
A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗(yàn)征收
D.定期定額征收
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考核稅款征收的方式。定期定額征收，適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能 準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶，包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。
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