知識(shí)點(diǎn)十一、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　(一)一般規(guī)定

　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

　　取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

　　(二)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定

　　1.納稅人：(1)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán);(2)銷售不動(dòng)產(chǎn);(3)提供建筑業(yè)勞務(wù);(4)提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天：

　　2.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　3.納稅人自建建筑物后銷售的，銷售自建建筑物時(shí)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　4.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列行為中，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有()。

　　A.新建建筑物后銷售的，為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　B.銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　C.租賃業(yè)務(wù)采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B.納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給其他個(gè)人的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的 當(dāng)天。納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　知識(shí)點(diǎn)十二、營業(yè)稅納稅地點(diǎn)

　　(一)一般規(guī)定

　　納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　(二)納稅地點(diǎn)的特殊規(guī)定

　　1.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　2.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市范圍內(nèi)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，說法不正確的是( )。

　　A.納稅人承包的工程跨省的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅

　　D.納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　判斷題

　　◎納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。( )

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅納稅地點(diǎn)。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　知識(shí)點(diǎn)十三、營業(yè)稅納稅期限

　　1.營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度

　　納稅申報(bào)期限：15日

　　2.銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。

　　3.保險(xiǎn)公司的納稅期限為1個(gè)月。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列關(guān)于營業(yè)稅納稅期限的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

　　B.信托投資公司、信用社的納稅期限為1個(gè)季度

　　C.銀行的納稅期限為1個(gè)月

　　D.保險(xiǎn)公司的納稅期限為1個(gè)月

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的納稅期限。銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )。

　　A.保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

　　B.銀行、財(cái)務(wù)公司的納稅期限為1個(gè)季度

　　C.納稅人以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

　　D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅納稅期限。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　判斷題

　　◎金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅的納稅期限為1個(gè)季度。 ( )

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的納稅期限。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，保險(xiǎn)公司的納稅期限為1個(gè)月，因此并不是所有的金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅的納稅期限都為1個(gè)季度。