知識(shí)點(diǎn)九、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)——限于個(gè)人

　　1.按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額1000~5000元;

　　2.按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定中，說(shuō)法正確的有( )。

　　A.按次納稅的起征點(diǎn)一般為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元

　　B.按期納稅的起征點(diǎn)一般為每月營(yíng)業(yè)額1000～2000元

　　C.起征點(diǎn)如果是2000元，納稅人營(yíng)業(yè)額為2500元，則只就500元作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　D.營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人都適用

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。選項(xiàng)B中每月營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)是1000～5000元;選項(xiàng)C中，達(dá)到起征點(diǎn)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)全額繳稅，而不是超過(guò)起征點(diǎn)部分繳稅;選項(xiàng)D中，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)只針對(duì)個(gè)人，而不是所有納稅人。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定中，說(shuō)法正確的是( )。

　　A.按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額500元

　　B.按期納稅的起征點(diǎn)為每月營(yíng)業(yè)額1000～5000元

　　C.納稅人營(yíng)業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的全額征收營(yíng)業(yè)稅

　　D.營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)只適用于個(gè)人

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：本題考核營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。選項(xiàng)A中按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。

　　判斷題

　　◎納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，就超過(guò)起征點(diǎn)的部分計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。( )

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　【答案解析】：本題考核營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)規(guī)定。納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　知識(shí)點(diǎn)十、營(yíng)業(yè)稅稅收減免

　　(一)根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅(相對(duì)重要)

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。

　　2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。即殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)。

　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

　　4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

　　5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

　　6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。門票收入，是指銷售第一道門票的收入。

　　7.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

　　(二)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部或國(guó)務(wù)院的其他規(guī)定，下列項(xiàng)目減征或免征營(yíng)業(yè)稅

　　1.金融保險(xiǎn)類

　　(1)保險(xiǎn)公司開展的l年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)對(duì)外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行購(gòu)買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(5)對(duì)社�；鹄硎聲�(huì)、社�；鹜顿Y管理人運(yùn)用社�；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(6)對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(7)對(duì)QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(8)公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(9)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，按以下規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅：

　�、倨髽I(yè)處置債權(quán)重置資產(chǎn)，不征營(yíng)業(yè)稅;

　�、谄髽I(yè)處置股權(quán)重置資產(chǎn)(包括債轉(zhuǎn)股方式處置)所取得的收入，不征營(yíng)業(yè)稅;

　�、燮髽I(yè)處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)所取得的收入，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的，征收營(yíng)業(yè)稅;屬于貨物的，征增值稅。

　　2.科技信息類

　　(1)對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)科研單位承擔(dān)以國(guó)家財(cái)政資金設(shè)立的科技項(xiàng)目而取得的收入(包括科研經(jīng)費(fèi))，屬于技術(shù)開發(fā)而取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)對(duì)科普單位的門票收入，以及縣及縣以上(包括縣級(jí)市、區(qū)、旗)黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)科普單位進(jìn)口自用科普影視作品播映權(quán)，免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣(繳)的營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)自2008年1月1日至2010年12月31日(2011年59號(hào)文規(guī)定，將2010年12月31日到期的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至2012年12月31日)，對(duì)符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(5)對(duì)中國(guó)航天科技集團(tuán)公司和中國(guó)航天機(jī)電集團(tuán)公司及其所屬科研單位為研制用于發(fā)射國(guó)外衛(wèi)星的火箭提供設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)、檢測(cè)等服務(wù)所取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　3.文化教育類

　　(1)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得收入，收入全部歸該學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事營(yíng)業(yè)稅暫行條例"服務(wù)業(yè)"稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(5)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　4.軍轉(zhuǎn)、殘疾和下崗再就業(yè)類

　　5.醫(yī)療衛(wèi)生類

　　(1)對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的收入，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　6.其他業(yè)務(wù)類

　　(1)擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。享受3年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合規(guī)定條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)。

　　(2)自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

　　(3)對(duì)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(5)社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(6)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　2012年教材修訂內(nèi)容，需要注意：

　　(7)自2011年1月28日起

　　(8)對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(9)對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售職工住房取得的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(10)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：

　　A.離婚財(cái)產(chǎn)分割;

　　B.無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

　　C.無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

　　(11)自2008年12月15日起，對(duì)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(12)自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。