第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)一、營(yíng)業(yè)稅概述
一、營(yíng)業(yè)稅的概念
營(yíng)業(yè)稅:以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。
營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)貨物和勞務(wù)稅中主要的稅種之一,實(shí)行普遍征收,以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。
二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)
(一)以非貨物營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象
(二)按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率
營(yíng)業(yè)稅實(shí)行的是行業(yè)差別比例稅率。增值稅、消費(fèi)稅則按照貨物設(shè)計(jì)相應(yīng)的稅目和稅率。
(三)計(jì)算簡(jiǎn)便,征收成本較低
知識(shí)點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人
一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人
(一)營(yíng)業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定(掌握)
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人
(二)納稅人的特殊規(guī)定(熟悉)
1.鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人(了解)
2.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的,承包人發(fā)生應(yīng)稅行為:
(1)以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的 | 以發(fā)包人為納稅人 |
(2)其他情形 | 以承包人為納稅人 |
3.在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
4.營(yíng)業(yè)稅的納稅人不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。
二、扣繳義務(wù)人(掌握)
1.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的 | (1)境內(nèi)代理人 (2)受讓方或購(gòu)買方 |
2.非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的 | (1)代理人 (2)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方 工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方,在項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi),未能向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明資料的,應(yīng)履行營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù) |
3.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人 |
多項(xiàng)選擇題
◎下列經(jīng)營(yíng)者中,屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的個(gè)人
B.銷售集郵商品的個(gè)人
C.從事貨物保管業(yè)務(wù)的單位
D.從事修理修配業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶
【正確答案】:AC
【答案解析】:根據(jù)增值稅和營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,選項(xiàng)BD為增值稅納稅人。
多項(xiàng)選擇題
◎關(guān)于從事鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人,下列說(shuō)法正確的有( )。
A.中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部
B.合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司
C.地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)
D.基建臨管線鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線路管理機(jī)構(gòu)
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定,從事鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的,以從事運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理者或經(jīng)營(yíng)者為納稅人,題中四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。