八、法律責(zé)任【★2011年多選題命題點(diǎn)】
(一)納稅人違反納稅申報(bào)規(guī)定的法律責(zé)任【★2009年單選題命題點(diǎn)】
1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處2000元以上10000元以下的罰款。
2.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
3.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處5萬元以下的罰款。
(二)逃避追繳欠稅行為的界定及其法律責(zé)任
1.逃避追繳欠稅定義:納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的行為,屬于逃避追繳欠稅行為。
2.法律責(zé)任:由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
3.扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
(三)偷稅行為的界定及其法律責(zé)任
1.偷稅定義:納稅人采取偽造、變?cè)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào),或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為,屬于偷稅。
2.偷稅行為處理:納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
(四)抗稅行為的界定及其法律責(zé)任
1.抗稅定義:納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為,屬于抗稅。
2.法律責(zé)任:除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
(五)騙稅行為的界定及其法律責(zé)任
1.騙稅定義:納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款的行為,屬于騙稅。
2.法律責(zé)任:由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
(六)納稅人非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證
由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
(七)其他稅收違法行為的法律責(zé)任
熟悉稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
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