查看匯總：2012年會計職稱《初級經濟法基礎》重難點匯總

　　第6章　稅收征收管理法律制度

　　重點、難點講解及典型例題

　　一、征納雙方的權利和義務

　　(一)稅務機關的權利和義務

　　1.權利：包括法規(guī)起草擬定權、稅務管理、稅款征收、稅務檢查、行政處罰及其他權利和權力等。

　　【提示1】稅款征收權，是稅務機關擁有的最基本、最主要的權力(注意單項選擇題)。

　　【提示2】稅務檢查職權，包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、交通郵政檢查權、存款賬戶檢查權等(注意選擇題)。

　　2.義務：包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅;為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密;受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請;受理稅務行政復議等義務。

　　(二)納稅人、扣繳義務人的權利與義務

　　1.權利：包括知情權、要求保密權、享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權、延期申報和延期繳納稅款請求權、多繳稅款申請退還權、陳述權和申辯權、要求稅務機關承擔賠償責任權等。

　　【提示】多繳稅款申請退還權，是指納稅人超過應納稅額繳納的稅款。稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應立即退還(注意選擇題)。

　　2.義務：包括按期辦理稅務登記、按規(guī)定設置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務機關依法實行的檢查等。

　　【例題1·多選題】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定權利并承擔一定的義務。

　　下列各項中，屬于納稅人義務的有(　　)。

　　A.按期辦理稅務登記

　　B.回避義務

　　C.滯納稅款須繳納滯納金

　　D.要求保密

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核納稅人、扣繳義務人的義務。納稅人的義務包括：(1)按期辦理稅務登記，并按規(guī)定使用稅務登記證件的義務;(2)按規(guī)定設置賬簿，并正確使用、保管有關憑證的義務;(3)按期辦理納稅申報的義務;(4)按期繳納或解繳稅款的義務;(5)其他義務，如滯納稅款須繳納滯納金的義務;(6)接受稅務檢查的義務等。選項B屬于稅務機關的義務;選項D屬于納稅人的權利。

　　二、稅款征收機關

　　目前，我國的稅收主要由稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理，稅務系統(tǒng)又按稅種征管分設國家稅務局和地方稅務局，其各自征收范圍的劃分注意選擇題。

　　(一)國家稅務局系統(tǒng)主要負責下列稅種的征收和管理

　　增值稅;消費稅(其中進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關負責代征);車輛購置稅;鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設稅;中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅;中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅;地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅等。

　　(二)地方稅務局系統(tǒng)主要負責下列稅種的征收和管理

　　營業(yè)稅;企業(yè)所得稅;個人所得稅;資源稅;印花稅;城市維護建設稅(不包括由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分);房產稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅(部分地區(qū)暫由財政部門負責征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

　　(三)海關系統(tǒng)主要負責下列稅收的征收和管理

　　進出口關稅;船舶噸稅;委托代征的進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅等。

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