查看匯總：2012年會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》重難點(diǎn)匯總

　　第6章　稅收征收管理法律制度

　　重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

　　一、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

　　(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

　　1.權(quán)利：包括法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、行政處罰及其他權(quán)利和權(quán)力等。

　　【提示1】稅款征收權(quán)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有的最基本、最主要的權(quán)力(注意單項(xiàng)選擇題)。

　　【提示2】稅務(wù)檢查職權(quán)，包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、交通郵政檢查權(quán)、存款賬戶檢查權(quán)等(注意選擇題)。

　　2.義務(wù)：包括宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅;為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密;受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請;受理稅務(wù)行政復(fù)議等義務(wù)。

　　(二)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)

　　1.權(quán)利：包括知情權(quán)、要求保密權(quán)、享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán)、延期申報(bào)和延期繳納稅款請求權(quán)、多繳稅款申請退還權(quán)、陳述權(quán)和申辯權(quán)、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)等。

　　【提示】多繳稅款申請退還權(quán)，是指納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)立即退還(注意選擇題)。

　　2.義務(wù)：包括按期辦理稅務(wù)登記、按規(guī)定設(shè)置賬簿、按期辦理納稅申報(bào)、按期繳納或解繳稅款、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)行的檢查等。

　　【例題1·多選題】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定權(quán)利并承擔(dān)一定的義務(wù)。

　　下列各項(xiàng)中，屬于納稅人義務(wù)的有(　　)。

　　A.按期辦理稅務(wù)登記

　　B.回避義務(wù)

　　C.滯納稅款須繳納滯納金

　　D.要求保密

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)。納稅人的義務(wù)包括：(1)按期辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù);(2)按規(guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證的義務(wù);(3)按期辦理納稅申報(bào)的義務(wù);(4)按期繳納或解繳稅款的義務(wù);(5)其他義務(wù)，如滯納稅款須繳納滯納金的義務(wù);(6)接受稅務(wù)檢查的義務(wù)等。選項(xiàng)B屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù);選項(xiàng)D屬于納稅人的權(quán)利。

　　二、稅款征收機(jī)關(guān)

　　目前，我國的稅收主要由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理，稅務(wù)系統(tǒng)又按稅種征管分設(shè)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，其各自征收范圍的劃分注意選擇題。

　　(一)國家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理

　　增值稅;消費(fèi)稅(其中進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)代征);車輛購置稅;鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅;中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅;中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅;地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅等。

　　(二)地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理

　　營業(yè)稅;企業(yè)所得稅;個(gè)人所得稅;資源稅;印花稅;城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分);房產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅(部分地區(qū)暫由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

　　(三)海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理

　　進(jìn)出口關(guān)稅;船舶噸稅;委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅等。

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