查看匯總：2012年會(huì)計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》重難點(diǎn)匯總

　　第4章 個(gè)人所得稅法律制度

　　重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

　　一、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

　　個(gè)人所得稅是對個(gè)人(即自然人)的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。我國個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：

　　(一)實(shí)行分類征收

　　(二)累進(jìn)稅率與比例稅率并用

　　(三)費(fèi)用扣除額較寬

　　(四)計(jì)算簡便

　　(五)采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法

　　【例題1·單選題】下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行個(gè)人所得稅特點(diǎn)的是(　　)。

　　A.采用綜合所得稅制

　　B.計(jì)算復(fù)雜

　　C.定額稅率與比例稅率并用

　　D.費(fèi)用扣除額較寬

　　【答案】D

　　【解析】本題考核個(gè)人所得稅的特點(diǎn)�，F(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收，計(jì)算簡便，累進(jìn)稅率與比例稅率并用。A、B、C均不正確。

　　二、個(gè)人所得稅納稅人與扣繳義務(wù)人

　　(一)個(gè)人所得稅的納稅人，為符合稅法規(guī)定的個(gè)人，包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、香港、澳門、臺灣同胞等�！尽�2011年判斷題、2010年單選題命題點(diǎn)】

　　【提示1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

　　【提示2】我國按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，劃分居民納稅人和非居民納稅人。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)之間是并列關(guān)系，有其一即構(gòu)成居民納稅人。

　　【提示3】我國的個(gè)人所得稅制在納稅義務(wù)人的界定上行使雙重管轄權(quán)：既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)。

　　表4.1 個(gè)人所得稅的納稅人

　　(二)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的界定：

　　1.住所標(biāo)準(zhǔn)

　　稅法所說的有“住所”，是指習(xí)慣性住所，即因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。

　　2.居住時(shí)問標(biāo)準(zhǔn)

　　稅法所說的“居住時(shí)間”，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。

　　【提示】在一個(gè)納稅年度內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減曰數(shù)，仍按照滿365日計(jì)算居住時(shí)間。

　　(三)對在中國境內(nèi)無住所人員，工資薪金所得征稅規(guī)定：

　　表4.2中國境內(nèi)無住所人員，工資薪金所得征稅規(guī)定(注：√代表屬于征稅范圍，要征稅;×代表不屬于征稅范圍，不征稅)

　　(四)個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人

　　凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人�？劾U義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得除外)時(shí)，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。

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