(3) 一般納稅人購入的免稅廢舊物資，當(dāng)符合以下條件時可抵扣進(jìn)項稅

　　A該一般納稅人是生產(chǎn)企業(yè)

　　B銷貨方是廢舊物資回收經(jīng)營單位

　　進(jìn)項稅額=普通發(fā)票上注明的金額*10%(扣除率)

　　(三)不得抵扣的進(jìn)項稅額

　　(1) 購進(jìn)的固定資產(chǎn)——直接將進(jìn)項稅計入成本，即使取得扣稅憑證也不得抵扣

　　(2) 購進(jìn)的貨物、應(yīng)稅勞物用于非應(yīng)稅項目

　　例如：用于在建工程、用于提供非應(yīng)稅勞務(wù)、用于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、用于銷售不動產(chǎn)。

　　會計分錄 借：在建工程或管理費用、營業(yè)外支出

　　貸：原材料(按成本價結(jié)轉(zhuǎn)) 

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出(按成本價計算)

　　(3) 購進(jìn)的貨物、應(yīng)稅勞物用于免稅項目

　　例如：購買材料用來生產(chǎn)多媒體教學(xué)設(shè)備。

　　對于上述(2)(3)情況若無法劃分不得抵扣進(jìn)項稅，應(yīng)按以下公式計算：

　　不得抵扣進(jìn)項稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項稅額*(當(dāng)月免稅項目及非應(yīng)稅項目收入額÷全部收入額)注：這種算法不包括用于固定資產(chǎn)在建工程

　　(4) 購進(jìn)的貨物、應(yīng)稅勞物用于集體福利或個人消費的

　　會計分錄借：應(yīng)付職工薪酬-集體福利或非貨幣性福利

　　貸：原材料(按成本價結(jié)轉(zhuǎn))

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出(按成本價計算)

　　(5) 非正常損失的購進(jìn)貨物

　　會計分錄借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

　　貸：原材料(按成本價結(jié)轉(zhuǎn))

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出(按成本價計算)

　　(6) 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購貨或應(yīng)稅勞務(wù)

　　會計分錄借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

　　貸：生產(chǎn)成本或庫存商品(按成本價結(jié)轉(zhuǎn))

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出(按耗用的材料成本計算)

　　(7) 納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的

　　(四)應(yīng)納稅額=當(dāng)期應(yīng)納銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額

　　(五) 增值稅進(jìn)項稅額抵扣時限(注意判斷題)

　　增值稅發(fā)票開具或關(guān)稅完稅憑證開具之日起90日認(rèn)證。認(rèn)證當(dāng)月申報抵扣。

　　(六)一般納稅人對于一些砂土石等不易確定進(jìn)項稅的特殊貨物采用簡易辦法計算應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=銷售額*征收率6% (進(jìn)項稅不得抵扣)

　　2011初級會計職稱《初級會計實務(wù)》備考完全手冊

　　2011會計職稱《初級會計實務(wù)》強(qiáng)化輔導(dǎo)匯總

　　2011年初級會計職稱考試兩科基礎(chǔ)講義匯總

　　2011年初級會計職稱考試兩科課后練習(xí)匯總