二)特殊經(jīng)營(yíng)行為如何確認(rèn)銷售額

　　1、混合銷售行為

　　一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(二者之間有從屬關(guān)系)，若以銷售為主應(yīng)征增值稅

　　銷售額=銷售貨物的銷售額+非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額

　　2、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)

　　納稅人銷售增值稅，同時(shí)從事非應(yīng)稅勞務(wù)(且二者無從屬關(guān)系)，則分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅

　　銷售額=銷售貨物的收入 營(yíng)業(yè)額=非應(yīng)稅勞務(wù)的收入

　　三)視同銷售行為 

　　A、視同銷售的幾種情況

　　1、將貨物交付他人代銷

　　委托方收到代銷清單時(shí)會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　2、銷售代銷貨物(手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅);

　　受托方對(duì)外銷售收到貨款時(shí)

　　借： 銀行存款

　　貸：受托代銷商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)的除外; 

　　4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　這種情況是將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品改變用途了

　　會(huì)計(jì)分錄 借：在建工程

　　貸：庫存商品(按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn))

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算) ,

　　5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　這種情況也是將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品改變用途了

　　用于集體福利會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-集體福利

　　貸：庫存商品(按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn))

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算)

　　用于個(gè)人消費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣福利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn))

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算)

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

　　這種情況不論是原材料還是產(chǎn)品改變用途均視同銷售

　　會(huì)計(jì)分錄：借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：原材料或庫存商品(按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn))

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算)

　　7、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　會(huì)計(jì)分錄：借:應(yīng)付股利

　　貸：原材料或庫存商品(按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)) 

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算)

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

　　會(huì)計(jì)分錄：借:營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：原材料或庫存商品(按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn))

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算)

　　注意：4、5只是改變產(chǎn)品用途，6、7、8改變材料或產(chǎn)品的用途。

　　如果是購買的貨物，用于投資、分配、贈(zèng)送，要計(jì)算銷項(xiàng)稅。如果是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，這屬于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的情形，已經(jīng)抵扣的要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。自產(chǎn)的貨物用于(4)-(8)，都是視同銷售，要計(jì)算銷項(xiàng)稅額的。

　　B、視同銷售情況下如何計(jì)算銷售額

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