上述(4)～(8)行為沒有取得結(jié)算價(jià)款，應(yīng)按稅法規(guī)定順序核定銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　1、按當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

　　2、按最近時(shí)期同類貨物的平均售價(jià)確定

　　3、按組成計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)銷售額

　　組成的計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率10%)+消費(fèi)稅額

　　注：如果稅務(wù)局認(rèn)為納稅人銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由也按上述順序核定銷售額

　　四) 特殊銷售方式下如何計(jì)算銷售額 }

　　1、 　納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金

　　(1) 單獨(dú)記帳的不并入銷售額，但逾期(一年以上)未收回包裝物不退押金——押金視同含稅收入，按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　不含稅收入=含稅收入÷(1+所包裝貨物的稅率)

　　收取押金會計(jì)分錄：借：銀行存款 ]

　　貸：其他應(yīng)付款—存入保證金-包裝物押金

　　沒收包裝物押金會計(jì)分錄借：其他應(yīng)付款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　(2) 酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)收取的包裝物押金無論是否需要返還(不管是否逾期)，不論會計(jì)如何處理均在收取押金時(shí)并入銷售額征稅。

　　2、 采取商業(yè)折扣方式

　　(1)銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上——按余額征稅

　　(2)銷售額與折扣額在同兩張發(fā)票上——不得按余額征稅，按照銷售原價(jià)征稅

　　另外對于現(xiàn)金折扣，相當(dāng)于銷售方有可能發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，不能從銷售額中扣減，仍按銷售全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　3、 以舊換新——按新貨原價(jià)算銷售額(相當(dāng)于取得的現(xiàn)金+舊物收購金額)，也就是新貨不扣舊貨。

　　【特殊】對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。

　　4、 已物易物——雙方都應(yīng)作購銷處理，依據(jù)換出貨物算銷項(xiàng)稅，依據(jù)換入貨物算進(jìn)項(xiàng)稅

　　注意：換回貨物時(shí)有時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

　　例如：1)換回貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　2)換回的貨物用作固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　(二) 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1、 一般情況憑票抵扣：

　　(1)購貨時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅

　　(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額

　　2、 鋱殊情況計(jì)算抵扣

　　(1) 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 .)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*13%(扣除率)

　　(2) 運(yùn)費(fèi)：發(fā)票原件在誰手誰抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)金額*7%(扣除率)

　　運(yùn)費(fèi)金額=運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金 ; 

　　注意：A 隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅

　　B 外購固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　C 購買或銷售免稅貨物(購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　購貨時(shí)買方承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)，收到運(yùn)輸公司發(fā)票時(shí)會計(jì)分錄：

　　借：在途物資(材料采購)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　銷貨時(shí)賣方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，收到運(yùn)輸公司發(fā)票時(shí)會計(jì)分錄：

　　借：銷售費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

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　　2011會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化輔導(dǎo)匯總

　　2011年初級會計(jì)職稱考試兩科基礎(chǔ)講義匯總

　　2011年初級會計(jì)職稱考試兩科課后練習(xí)匯總