初級經(jīng)濟法增值稅應(yīng)納稅額計算與會計處理相結(jié)合

　　一、一般納稅人銷售貨物 

　　增值稅應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×增值稅稅率(17%或13%)

　　(一)關(guān)于銷售額的確定有以下幾種情況

　　一)一般銷售方式如何確認銷售額

　　1、銷售額包括價款和價外費用

　　2、如果對外開具的是增值稅發(fā)票：不含稅的價款和銷項稅額會直接列在發(fā)票上 1)

　　3、如果對外開具的普通發(fā)票：不含稅價款 = 含稅價款÷(1+增值稅稅率) 

　　4、價外費用包括---------向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項

　　不包括 (1)向購買方收取的銷項稅額

　　(2)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　受托方屬于提供加工修理修配勞務(wù)

　　會計分錄：借：應(yīng)收賬款-委托方

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-加工費收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 t)

　　應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅

　　(3)關(guān)于運費，承運部門開具給買方的運費發(fā)票，銷售方代墊運費后發(fā)票原件轉(zhuǎn)交給購貨方的不算價外費用(賣方銷售貨物時向買方收取的運費才作為價外費用構(gòu)成銷售額)

　　代墊運費會計分錄：借：應(yīng)收賬款—購買方

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　銀行存款(支付的代墊運費金額)

　　5、注意：價外費用應(yīng)視為含稅收入，應(yīng)換算為不含稅收入

　　不含稅收入=含稅收入÷(1+稅率) }

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　　2011年初級會計職稱考試兩科課后練習(xí)匯總