5.廣告業(yè)：一般情況下全額計(jì)稅。

　　從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　【例題·單選題】(2008年單選題)，廣告代理業(yè)在確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，可以扣除的費(fèi)用是(　)。

　　A.支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)

　　B.支付給廣告設(shè)計(jì)者的廣告制作費(fèi)

　　C.支給廣告印刷者的廣告印刷費(fèi)

　　D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費(fèi)用

　　『正確答案』A

　　【例題·單選題】(單選題)某廣告經(jīng)營(yíng)公司2009年5月份取得廣告業(yè)務(wù)收入l8萬(wàn)元。支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)l萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.0.55　　　　　　B.0.7

　　C.0.8　　　　　　 D.0.95

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納稅額=(18+1-3)*5%=0.8萬(wàn)元

　　6.租賃業(yè)：全額計(jì)稅，不得扣除任何費(fèi)用。

　　7.倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)：全額計(jì)稅

　　差額計(jì)稅：試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　8.其他服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用和價(jià)外費(fèi)用。

　　熟悉勞務(wù)公司、物業(yè)管理單位、勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包差額計(jì)稅的規(guī)定，熟悉消費(fèi)者持卡消費(fèi)如何計(jì)稅的規(guī)定。

　　(1)勞務(wù)公司：以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(2)從事物業(yè)管理的單位：以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃�、電、燃�(xì)�、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(3)對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘探設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(4)消費(fèi)者持服務(wù)單位固定面值消費(fèi)卡進(jìn)行消費(fèi)：營(yíng)業(yè)額為消費(fèi)者持卡消費(fèi)時(shí)，服務(wù)單位所沖減的有價(jià)消費(fèi)卡面值額。

　　(八)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

　　一般情況：全額計(jì)稅。

　　差額計(jì)稅：納稅人轉(zhuǎn)讓購(gòu)置或抵債所得的土地使用權(quán)

　　(1)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(2)納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(九)銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　一般情況：全額計(jì)稅

　　差額計(jì)稅：納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)

　　(1)納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(2)納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　【例題·單選題】(單選題)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一座廠房，已知其購(gòu)置原價(jià)100萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格110萬(wàn)元，并取支票一張。下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.該筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅5 000元

　　B.該筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅3 000元

　　C.該筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅50 000元

　　D.該筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅17 000元

　　『正確答案』A

　　【例題·單選題】(2010年單選題)某納稅人銷售購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，其營(yíng)業(yè)額的下列確定方法中，正確的有(　)。

　　A.以全部收入為營(yíng)業(yè)額

　　B.以銷售時(shí)的評(píng)估價(jià)格為營(yíng)業(yè)額

　　C.以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)折余價(jià)值后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　D.以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

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