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2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義(15)

考試吧提供了“2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義”,幫助考生鞏固知識(shí)點(diǎn),加深理解。

  (三)金融保險(xiǎn)業(yè)

  1.金融業(yè)營業(yè)額的確定有三種方法:(1)以收入全額為營業(yè)額;(2)以余額為營業(yè)額;(3)以手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額。

金融業(yè)務(wù)

計(jì)稅依據(jù)

具體解釋

貸款業(yè)務(wù)
(全額計(jì)稅)

貸款利息收入

包括各種加息、罰息等。

融資租賃業(yè)務(wù)(差額計(jì)稅)

以納稅人向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。

本期營業(yè)額=(應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本)×(本期天數(shù)÷總天數(shù))

金融商品買賣業(yè)務(wù)(差額計(jì)稅)

外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額

賣出價(jià)是指賣出原價(jià),不得扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。
買入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià),不包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金,了解股票、債券的特殊規(guī)定。
金融企業(yè)買賣金融商品(包括股票、債券、外匯及其他金融商品),可在同一會(huì)計(jì)年度末,將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營業(yè)稅,但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。

金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)

手續(xù)費(fèi)全部收入

金融企業(yè)從事代收業(yè)務(wù),以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

  2.保險(xiǎn)業(yè)

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

計(jì)稅依據(jù)

初保業(yè)務(wù)

向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)。

儲(chǔ)金業(yè)務(wù)

儲(chǔ)金的利息——在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的l年期存款的月利率。

無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)

以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額

  【例題·單選題】(2009年單選題)下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的確定方法中,符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是( )。

  A.債券買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額

  B.融資租賃業(yè)務(wù),以向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額

  C.一般貸款業(yè)務(wù),以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額

  D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù),以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額

  『正確答案』A

  【例題·單選題】(單選題)保險(xiǎn)公司采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)營利益的,其“儲(chǔ)金業(yè)務(wù)”的應(yīng)稅營業(yè)額為( )。

  A.納稅期期末儲(chǔ)金余額×人民銀行公布的活期存款的月利率

  B.納稅期期末儲(chǔ)金余額×人民銀行公布的一年期存款的月利率

  C.(納稅期期初儲(chǔ)金余額+納稅期期末儲(chǔ)金余額)×50%×人民銀行公布的活期存款的月利率

  D.(納稅期期初儲(chǔ)金余額+納稅期期末儲(chǔ)金余額)×50%×人民銀行公布的一年期存款的月利率

  『正確答案』D

  【例題·單選題】(單選題)外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入,即賣出價(jià)減買入價(jià)。外匯買入價(jià)是指( )。

  A.購入原價(jià)加手續(xù)費(fèi)

  B.購入原價(jià)加印花稅

  C.購入原價(jià)加手續(xù)費(fèi)和印花稅

  D.購入原價(jià)

  『正確答案』D

  【例題·單選題】(2008年考題,修改后單選題)某市商業(yè)銀行2009年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)取得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬元;支付單位、個(gè)人存款利息100萬元;(2)取得轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)利息收入450萬元,借款利息支出320萬元;(3)取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入1 100萬元,債券的買入價(jià)為900萬元;(4)取得金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入15萬元;(5)吸收居民存款500萬元。該銀行第四季度應(yīng)繳納( )營業(yè)稅稅額。

  A.52.25萬元     B.63.25萬元

  C.68.25萬元     D.113.25萬元

  『正確答案』B

  『答案解析』①貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額,貸款業(yè)務(wù)營業(yè)額為1 050元;②債券等金融商品買賣以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額,營業(yè)額=1 100-900=200(萬元);③提供金融服務(wù),以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營業(yè)額,營業(yè)額15萬元;④銀行吸收居民存款,不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。營業(yè)額合計(jì)為1 050+200+15=1 265萬元,應(yīng)納營業(yè)稅=1 265*5%=63.25萬元

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