(四)郵電通信業(yè)
一般情況:全額計(jì)稅
差額計(jì)稅:
(1)電信部門(mén)以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù),由受理地區(qū)的電信部門(mén)按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén),按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
(2)郵政電信單位與其他單位合作,共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的,以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
電信單位銷(xiāo)售的各種有價(jià)電話卡,以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷(xiāo)售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。
【例題·單選題】(2002年單選題)2002年3月,某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):傳遞函件、包裹取得收入6萬(wàn)元,報(bào)刊發(fā)行收入9萬(wàn)元,郵務(wù)物品銷(xiāo)售和其他郵政業(yè)務(wù)收入8萬(wàn)元,發(fā)生工資等支出6萬(wàn)元。已知郵政局適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該郵政局3月份應(yīng)繳納由營(yíng)業(yè)稅額為( )萬(wàn)元。
A.0.42 B.0.69
C.1.00 D.1.18
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(6+9+8)×3%=0.69(萬(wàn)元)。
(五)文化體育業(yè)
一般情況:全額計(jì)稅
差額計(jì)稅:?jiǎn)挝换騻(gè)人進(jìn)行演出,以全部收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位,按其向用戶收取的收視費(fèi)全額,向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)各合作單位分得的收視費(fèi)收入,不再征收營(yíng)業(yè)稅。
【例題·單選題】甲歌舞團(tuán)與乙演出公司簽訂協(xié)議,由乙公司為甲承辦一次演出活動(dòng),演出在丙劇院進(jìn)行,連續(xù)演出三場(chǎng),劇院代售門(mén)票,其取得門(mén)票收入30萬(wàn)元。根據(jù)協(xié)議規(guī)定演出結(jié)束后甲付給乙中介費(fèi)7萬(wàn)元,付給丙租金5萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。
1.此項(xiàng)活動(dòng)中,甲歌舞團(tuán)應(yīng)交( )營(yíng)業(yè)稅
A.0.54萬(wàn)元 B.0.9萬(wàn)元
C.1.25萬(wàn)元 D.1.5萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』甲歌舞團(tuán)進(jìn)行演出,以全部票價(jià)收入減去付給演出公司、提供場(chǎng)所單位的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額,按文化體育稅目交營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(30-7-5)×3%=0.54(萬(wàn)元)
2.此項(xiàng)活動(dòng)中,乙演出公司應(yīng)交( )營(yíng)業(yè)稅
A.0.21萬(wàn)元 B.0.35萬(wàn)元
C.0.56萬(wàn)元 D.1.4萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』乙演出公司以收到的中介費(fèi)為營(yíng)業(yè)額,按服務(wù)業(yè)(代理)稅目交營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=7×5%=0.35(萬(wàn)元)
3.此項(xiàng)活動(dòng)中,丙劇院應(yīng)交( )營(yíng)業(yè)稅
A.0.15萬(wàn)元 B.0.25萬(wàn)元
C.0.45萬(wàn)元 D.0.75萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』劇院為演出活動(dòng)有償提供場(chǎng)所,以租賃費(fèi)為營(yíng)業(yè)額,按服務(wù)業(yè)(租賃業(yè))稅目交營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5×5%=0.25(萬(wàn)元)
(六)娛樂(lè)業(yè)
經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
【例題·單選題】(單選題)2009年11月,某音樂(lè)茶座門(mén)票收入2萬(wàn)元,臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)等收入5萬(wàn)元,茶水、飲料、鮮花、小吃收入12萬(wàn)元;發(fā)生工資性支出1.8萬(wàn)元,水電費(fèi)以及外購(gòu)煙酒等支出3.6萬(wàn)元。已知:當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。該音樂(lè)茶座11月份應(yīng)繳納( )營(yíng)業(yè)稅稅額。
A.0.4萬(wàn)元 B.1.4萬(wàn)元
C.2.72萬(wàn)元 D.3.8萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用,包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的各項(xiàng)其他費(fèi)用。員工工資支出和水電費(fèi)及外購(gòu)商品支出不能扣除。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=﹙2+5+12﹚×20%=3.8(萬(wàn)元)
【例題·單選題】(單選題)2007年7月某歌廳收取的費(fèi)用為包間費(fèi)l0萬(wàn)元,煙酒飲料費(fèi)50萬(wàn)元,點(diǎn)歌費(fèi)等其他費(fèi)用30萬(wàn)元(已知服務(wù)業(yè)稅率為5%,娛樂(lè)業(yè)稅率為20%),則該歌廳本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A.4.2 B.4.5
C.13.5 D.18
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)納稅額=(10+50+30)×20%=18萬(wàn)
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