二、應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定
(一)對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪;勞動分紅(以下簡稱獎金,不包括應(yīng)按月支付的獎金)的計算征稅問題。(了解)
(二)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅方法(了解)
(三)關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題
個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后,按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的,并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。
(四)關(guān)于失業(yè)保險費(金)征稅問題
具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員,領(lǐng)取的失業(yè)保險金,免予征收個人所得稅。
(五)關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題
對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),不征收個人所得稅。
對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),暫緩征收個人所得稅;待個人將股份轉(zhuǎn)讓時,就其轉(zhuǎn)讓收入額,減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額,按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。
對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利,應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。
(六)關(guān)于支付各種免稅之外的保險金的征稅方法
企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金,應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入,按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅,稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。
(七)個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入征免稅問題
1.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)平均計算。方法為:以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入,除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過l2年的按l2年計算),以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的,已納稅的一次性補償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。
2.個人領(lǐng)取一次性補償收入時,按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。
3.企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入,免征個人所得稅。
(八)個人因購買和處置債權(quán)取得所得征收個人所得稅的方法
根據(jù)《個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定,個人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后,通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得,應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。
(九)關(guān)于個人取得退職費收入征免個人所得稅問題(了解)
(十)個人兼職和退休人員再任職取得收入個人所得稅的征稅方法
個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得 ”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
(十一)納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅的方法(了解)
(十二)個人取得有獎發(fā)票資金征免個人所得稅
個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的,應(yīng)全額按照《個人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。稅務(wù)機關(guān)或其指定的有獎發(fā)票兌獎機構(gòu),是有獎發(fā)票獎金所得個人所得稅的扣繳義務(wù)人。
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