首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導航
您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 會計職稱考試 > 復習指導 > 初級經(jīng)濟法基礎 > 正文

2010年會計職稱考試《初級經(jīng)濟法》輔導講義(14)

2010年初級會計職稱考試將于2010年5月15日舉行。考試吧整理了《初級經(jīng)濟法》各章節(jié)的輔導資料,希望能夠對大家備考有所幫助。本篇詳細闡述了第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度的知識點。

  (四)準予扣除項目

  1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  (1)成本。即生產(chǎn)、經(jīng)營成本,是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。其中,計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。納稅人自制存貨的成本包括制造費用等間接費用。

  (2)費用。即指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售(經(jīng)營)費用、管理費用和財務費用。已計入成本的有關費用除外。

  ①銷售費用,是指應由納稅人負擔的為銷售商品而發(fā)生的費用,包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金(能直接認定的進口傭金調整商品進價成本)、代銷手續(xù)費、經(jīng)營性租賃費及銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費等費用。

  從事商品流通業(yè)務的納稅人購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費,運輸存儲過程中的保險費、裝卸費,運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用可直接計人銷售費用。如果納稅人根據(jù)會計核算的要求已將上述購貨費用計入存貨成本的,不得再以銷售費用的名義重復申報扣除。

  從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人的銷售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、看護費、采暖費等。

 、诠芾碣M用,是指納稅人的行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動提供各項支援性服務而發(fā)生的費用。包括總部(公司)經(jīng)費、研究開發(fā)費(技術開發(fā)費)、社會保障性繳款、勞動保護費、業(yè)務招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷(土地使用費、土地損失補償費)、礦產(chǎn)資源補償費、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務、資料處理及會計事務方面的成本(咨詢費、訴訟費、聘請中介機構費、商標注冊費等),以及向總機構(指同一法人的總公司性質的總機構)支付的與本身營利活動有關的合理的管理費等。除經(jīng)國家稅務總局或其授權的稅務機關批準外,納稅人不得列支向其關聯(lián)企業(yè)支付的管理費。

 、圬攧召M用,是指納稅人為籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費用,包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費以及其他非資本化支出。

  (3)稅金。即指納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加,以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等,已經(jīng)計人管理費用中扣除的,不再作為銷售稅金單獨扣除。企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價外稅,故不在扣除之列。

  (4)損失。即指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。

  (5)其他支出。即指稅法規(guī)定可以在計算應納稅所得額時準予扣除的其他支出。

  2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  3.在計算應納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除。

  4.在計算應納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,準予扣除。

  5.在計算應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:

  (1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

  (2)租入同定資產(chǎn)的改建支出;

  (3)固定資產(chǎn)的大修理支出;

  (4)其他應當作為長期待攤費用的支出

  6.企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  7.企業(yè)轉讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  8.企業(yè)的下列支出,可以在計算應納稅所得額時加計扣除:

  (1)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;

  (2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

  9.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

  10.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因,確需加速折舊的.可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

  11.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時減計收入。

  12.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。

上一頁  1 2 3 4 5 6 7 8 下一頁
  相關推薦:2010年初級會計職稱考試階段復習建議與計劃表
       2010年會計職稱考試《初級經(jīng)濟法》輔導講義匯總
       2010年會計職稱《初級會計實務》專題班講義匯總
       2010會計職稱考試《初級經(jīng)濟法》各章練習題匯總
0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習
·免費真題 ·模考試題
微信掃碼,立即獲!
掃碼免費使用
中級會計實務
共計2711課時
講義已上傳
30036人在學
經(jīng)濟法
共計2212課時
講義已上傳
12623人在學
財務管理
共計2870課時
講義已上傳
30519人在學
財務報告目標
共計25824課時
講義已上傳
68785人在學
存貨的期末計量
共計5987課時
講義已上傳
36548人在學
推薦使用萬題庫APP學習
掃一掃,下載萬題庫
手機學習,復習效率提升50%!
距離2025中級還有
2025中級會計考試時間9月6日-8日
版權聲明:如果會計職稱考試網(wǎng)所轉載內容不慎侵犯了您的權益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉載本會計職稱考試網(wǎng)內容,請注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧會計職稱考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營許可證新出發(fā)京批字第直170033號 
京ICP證060677 京ICP備05005269號 中國科學院研究生院權威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
關注會計職稱微信
領《大數(shù)據(jù)寶典》
報名
查分
掃描二維碼
關注初級報名查分
掃描二維碼
關注中級報名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領精選6套卷
萬題庫
微信小程序
選課
報名