4.預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程,單位通過(guò)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。可以比較分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因,并對(duì)未完成預(yù)算的情況進(jìn)行研究分析,并提出改進(jìn)措施,確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中,預(yù)算編制不論是采用自上而下或是自下而上的方法,其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層,由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算由各預(yù)算單位組織實(shí)施,并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系。由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。
5.財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制等。接近控制,主要是指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸,只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的直接接觸和通過(guò)文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下,對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員的直接接觸。定期盤點(diǎn),是指定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較,盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致,說(shuō)明在資產(chǎn)管理上可能出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正,F(xiàn)象,應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)管理。
6.風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因一般可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給企業(yè)盈利帶來(lái)的不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn),是指由于舉債而給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)的不確定性。借入資金就要還本付息,一旦企業(yè)無(wú)力償付到期債務(wù),便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境甚至破產(chǎn)。因此,企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。
7.內(nèi)部報(bào)告控制。建立內(nèi)部報(bào)告控制制度,有利于保證管理人員獲得與責(zé)任和權(quán)限相關(guān)的信息,暢通相關(guān)人員交流的渠道。內(nèi)部報(bào)告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì),可以由財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé),也可由財(cái)會(huì)、業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。內(nèi)部報(bào)告可以是日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等。內(nèi)部報(bào)告的格式和內(nèi)容必須簡(jiǎn)明易懂,避免繁瑣難學(xué)。
8.電子信息技術(shù)控制。電子信息技術(shù)控制的內(nèi)容包括兩個(gè)方面:一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化,盡可能減少和消除人為操縱的因素,變?nèi)斯す芾怼⑷斯た刂茷橛?jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理和控制。二是對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制,具體是指既要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)人員的控制,還要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)、文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制,保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。
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