五、增值稅專用發(fā)票管理

　　(一)不得開具專用發(fā)票：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品。

　　(二)不得領購使用專用發(fā)票：增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人。

　　(三)開具專用發(fā)票后，退貨、開票有誤或者銷售折讓(注意判斷題)：

　　(1)一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，如收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　(2)一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

　　【例題1】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人的下列銷售行為中，應開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。(2005年)

　　A、向消費者個人銷售應稅貨物

　　B、向小規(guī)模納稅人轉讓專利權

　　C、向一般納稅人銷售房地產(chǎn)

　　D、向一般納稅人銷售應稅貨物

　　【答案】D

　　【解析】本題考核應開具增值稅專用發(fā)票的情形。ABC選項均為不得開具增值稅專用發(fā)票的項目，只有D選項是可以開具專用發(fā)票的項目。