二、增值稅小規(guī)模納稅人
1、小規(guī)模納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)(110)
(1)生產(chǎn)企業(yè)。對于小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè),年應(yīng)征稅銷售額在100萬元以下的,可以認定為增值稅的小規(guī)模納稅人。
(2)商業(yè)企業(yè)。從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè),年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的,為小規(guī)模納稅人。
【例題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列企業(yè)中,屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有( )。A、會計制度健全,年應(yīng)納稅銷售額100萬元的零售企業(yè)
B、會計制度健全,年應(yīng)納稅銷售額120萬元的批發(fā)企業(yè)
C、會計制度健全,年應(yīng)納稅銷售額160萬元的生產(chǎn)企業(yè)
D、會計制度健全,年應(yīng)納稅銷售額180萬元的生產(chǎn)企業(yè)
【答案】AB
【解析】本題考核小規(guī)模納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)。從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè),年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下,一律不得認定為一般納稅人,只能是小規(guī)模納稅人。
2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算
應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率,不得抵扣進項稅額。其中需要注意兩點:
(1)銷售額(包括全部價款和價外費用)為不含稅銷售額。
(2)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%,其他小規(guī)模納稅人的征收率為6%。
【例題】某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年3月取得銷售收,48.48萬元(含增值稅);購進原材料一批,支付貨款2.12萬元(含增值稅)。己知該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%,該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )萬元。
A、0.48
B、0.36
C、0.31
D、0.25
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人的進項稅額不能抵扣,應(yīng)納增值稅稅額=8.48/(1+6%)×6%=0.48萬元。
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