2008會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題8

2008年會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　6、企業(yè)所得稅法規(guī)定：繳納的企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。( )

　　× 正確答案:×

　　解析:應(yīng)當(dāng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　7、企業(yè)按國(guó)家規(guī)定實(shí)行工資與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的，其所支付的工資總額在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。( )

　　× 正確答案:√

　　解析:實(shí)行"工效掛鉤"的企業(yè)，其在納稅年度內(nèi)實(shí)際支付的工資可以全部扣除。

　　8、納稅人發(fā)生的壞賬損失在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)原則上按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，也可提取壞賬準(zhǔn)備金，但納稅人非購(gòu)銷活動(dòng)發(fā)生的債權(quán)及與關(guān)聯(lián)方之間的任何往來(lái)賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。( )

　　× 正確答案:√

　　解析:《企業(yè)所得稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)章作出了這樣的規(guī)定。

　　9、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時(shí)按照實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià)。( )

　　× 正確答案:√

　　解析:這是《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的一種。

　　10、納稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從使用的當(dāng)月開始提取折舊，從停止使用的當(dāng)月停止提取折舊。()

　　× 正確答案:×

　　解析:納稅人的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從使用月份的次月起開始提取折舊，從停止使用月份的次月起停止提取折舊。

　　11、企業(yè)所得稅的納稅人為購(gòu)置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在固定資產(chǎn)交墳使用前發(fā)生的借款費(fèi)用，不可在發(fā)生當(dāng)期扣除。( )

　　× 正確答案:√

　　解析:本題考核點(diǎn)為企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目。納稅人為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款：①在資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入該資產(chǎn)的成本，不得扣除;②在資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可以在發(fā)生當(dāng)期扣除。

　　12、對(duì)于資本性支出，不允許一次性從納稅人的收入總額中扣除。( )

　　× 正確答案:√

　　解析:本題考核點(diǎn)為資產(chǎn)的稅務(wù)處理。對(duì)于資本性支出、無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)費(fèi)用和開辦費(fèi)用，不允許一次性作為成本、費(fèi)用從納稅人的收入總額中扣除，而只能采取分次計(jì)提折舊或分次攤銷的方式予以列支。

　　稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額×(來(lái)源于某國(guó)的境外所得÷境內(nèi)、外所得額)=(60+40)×33%×(40÷100)=8.25(萬(wàn)元)

　　(3)應(yīng)納稅額=境內(nèi)、外所得×適用稅率-境外所得扣除限額=100×33%-8.25=24.75(萬(wàn)元)

　　在A國(guó)已納稅未抵扣完的14-8.25=5.75(萬(wàn)元)，可以在以后的5年內(nèi)抵扣。

　　3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2004年度所得稅繳納情況如下：第一季度所得30萬(wàn)元，第二季度累計(jì)所得50萬(wàn)元，第三季度累計(jì)所得80萬(wàn)元，第四季度累計(jì)所得95萬(wàn)元，該企業(yè)年終納稅調(diào)整前有以下三項(xiàng)納稅調(diào)整項(xiàng)目：(1)2004年5月因?yàn)殡[瞞了一筆(含稅)產(chǎn)品銷售收入11.7萬(wàn)元，被處少繳增值稅2倍的罰款在稅前已被扣除，但隱瞞的收入于當(dāng)年6月份已入賬;(2)支付廣告費(fèi)25萬(wàn)元(當(dāng)年銷售收入為950萬(wàn)元);(3)2004年1月1日向乙單位借款80萬(wàn)元進(jìn)行固定資產(chǎn)改造項(xiàng)目;該項(xiàng)目于2004年10月31日完工并投入使用，該企業(yè)至2004年度前為該借款支付利息共計(jì)6.4萬(wàn)元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中。

　　要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算甲企業(yè)各季預(yù)繳和年終匯算清繳的企業(yè)所得稅稅額。

　　正確答案:

　　(1)第一季度預(yù)繳所得稅=30×33%=9.9(萬(wàn)元)

　　第二季度預(yù)繳所得稅=(50-30)×33%=6.6(萬(wàn)元)

　　第三季度預(yù)繳所得稅=(80-50)×33%=9.9(萬(wàn)元)

　　第四季度預(yù)繳所得稅=(95-80)×33%=4.95(萬(wàn)元)

　　一至四季度共預(yù)繳企業(yè)所得稅=9.9+6.6+9.9+4.95=31.35(萬(wàn)元)

　　(2)年終匯算清繳納稅調(diào)整如下：

　�、俣愂樟P款不得被扣除

　　調(diào)增所得額= ×17%×2=3.4(萬(wàn)元)

　　②廣告費(fèi)稅前扣除額=950×2%=19(萬(wàn)元)

　　調(diào)增所得額=25-19=6(萬(wàn)元)

　　(注：稅法規(guī)定，廣告贊助支出應(yīng)參照廣告費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定扣除)

　�、蹫榻ㄔ旃潭ㄙY產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用在固定資產(chǎn)竣工前應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不應(yīng)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除

　　調(diào)減所得額=6.4×10/12=5.33(萬(wàn)元)

　　年應(yīng)納稅所得額=95+3.4+6-5.33=99.07(萬(wàn)元)

　　全年應(yīng)納所得稅=99.07×33%=32.69(萬(wàn)元)

　　年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)所得稅=32.69-31.35=1.34(萬(wàn)元)

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座