2008會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義4

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　　4.屬于增值稅征收范圍的其他項(xiàng)目(P111)

　　(1)貨物期貨，包括商品期貨和貴金屬期貨，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;

　　(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù);

　　(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù);

　　(4)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品;

　　(5)郵政部門以外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊;

　　(6)單獨(dú)銷售移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的;

　　(7)縫紉業(yè)務(wù)。

　　5.不征收增值稅的項(xiàng)目(P111)

　　(1)供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水;

　　(2)郵政部門銷售集郵商品;

　　(3)郵政部門發(fā)行報(bào)刊;

　　(4)電信局銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù);

　　(5)融資租賃業(yè)務(wù);

　　(6)體育彩票的發(fā)行收入。

　　6.免征增值稅的項(xiàng)目(P132)

　　(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

　　(2)避孕藥品和用具;

　　(3)古舊圖書;

　　(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備;

　　(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　(6)來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;

　　(7)由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

　　【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有(TopSage)。(2000年)

　　A.用于對(duì)外投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品

　　B.用于單位集體福利的自產(chǎn)副食品

　　C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　D.直接用于教學(xué)的進(jìn)口儀器

　　[答疑編號(hào)10040201：針對(duì)該題提問]

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　【例題2】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有(TopSage)。(2005年)

　　A.郵政部門銷售集郵商品

　　B.郵票廠印制郵票

　　C.銀行銷售金銀

　　D.商場(chǎng)銷售金銀飾品

　　[答疑編號(hào)10040202：針對(duì)該題提問]

　　【答案】BCD

　　【例題3】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有(TopSage)。(2006年)

　　A.銷售機(jī)器設(shè)備

　　B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

　　C.進(jìn)口貨物

　　D.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

　　[答疑編號(hào)10040203：針對(duì)該題提問]

　　【答案】ACD

　　【例題4】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的是(TopSage)。

　　A.銀行銷售金銀

　　B.郵政部門銷售集郵商品

　　C.房地產(chǎn)公司銷售商品房

　　D.融資租賃公司出租設(shè)備

　　[答疑編號(hào)10040204：針對(duì)該題提問]

　　【答案】A

　　【例題5】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是(TopSage)。

　　A.電力公司銷售電力

　　B.銀行銷售金銀

　　C.郵局銷售郵票

　　D.典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品

　　[答疑編號(hào)10040205：針對(duì)該題提問]

　　【答案】C

　　【例題6】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(TopSage)。

　　A.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)

　　B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥

　　C.郵局銷售集郵商品

　　D.郵局發(fā)行報(bào)刊

　　[答疑編號(hào)10040206：針對(duì)該題提問]

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　二、銷售額的界定

　　【解釋】(1)如果題目中給出了銷售額，注意該銷售額是否含增值稅;(2)在視同銷售的情況下，如果題目中未給出銷售額，首先看是否有同類貨物當(dāng)月(或最近時(shí)期)的平均銷售價(jià)格，否則需要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。

　　1.銷售額是否含增值稅

　　一般情況下，試題中會(huì)明確指出銷售額是否含增值稅。在未明確的情況下，注意以下原則：

　　(1)商場(chǎng)的“零售額”肯定含稅。

　　(2)增值稅專用發(fā)票中的“銷售額”肯定不含稅。

　　(3)“價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金”肯定含稅。

　　2.價(jià)外費(fèi)用(P115)

　　價(jià)外費(fèi)用無論其在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)計(jì)入銷售額。但下列費(fèi)用不計(jì)入銷售額：

　　(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

　　舉例：甲是汽車制造廠，向A公司銷售一批汽車，汽車價(jià)款為100萬元，同時(shí)向買方A收取5萬元手續(xù)。

　　增值稅：100×17%+5/(1+17%)×17%

　　舉例：甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工卷煙，已知，甲企業(yè)提供給乙的材料成本為100萬元，并支付給乙企業(yè)加工費(fèi)為40萬元，消費(fèi)稅稅率為30%。委托方甲為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=(100+40)÷(1-30%)×30%=60(萬元)，消費(fèi)稅由受托方乙企業(yè)代收代繳。乙企業(yè)提供加工勞務(wù)為增值稅的納稅人，同時(shí)還有3萬的進(jìn)項(xiàng)，則應(yīng)納增值稅40×17%-3×17%。在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，其代收代繳的60萬元的消費(fèi)稅不屬于價(jià)外費(fèi)用。

　　(2)承運(yùn)部門的運(yùn)輸發(fā)票開具給購(gòu)貨方，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。

　　【例題】甲汽車制造廠向乙企業(yè)銷售100萬元(不含稅)的小汽車，根據(jù)合同約定，10萬元的運(yùn)費(fèi)由買方乙企業(yè)負(fù)擔(dān)。甲企業(yè)將小汽車交給丙運(yùn)輸公司時(shí)，應(yīng)丙公司的要求，甲企業(yè)先替乙企業(yè)墊付了10萬元的運(yùn)費(fèi)。丙公司在開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)，將發(fā)票開具給乙企業(yè)，同時(shí)甲企業(yè)將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給了乙企業(yè)。乙企業(yè)在付款時(shí)，應(yīng)向甲企業(yè)支付127萬元(價(jià)款100萬元、增值稅17萬元、運(yùn)費(fèi)10萬元)：(1)甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=100×17%=17(萬元)(17萬元的增值稅不屬于價(jià)外費(fèi)用，10萬元的代墊運(yùn)費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用);(2)如果乙企業(yè)將該批小汽車銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額=100×17%+10×7%=17.7(萬元)。

　　3.包裝物押金(P117)

　　(1)納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額;

　　(2)對(duì)逾期1年以上未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額，并按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　4.折扣(P117)

　　(1)銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，按照沖減折扣額后的“銷售額”征收增值稅;

　　(2)將折扣額另開發(fā)票的，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，折扣額均不得沖減銷售額。

　　舉例：甲汽車制造廠銷售汽車每輛10萬元(不含稅)，賣給A企業(yè)，給了5%折扣優(yōu)惠，如果銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，則增值稅為9.5×17%，如果是另開發(fā)票的，則增值稅為10×17%

　　5.以舊換新(P117)

　　納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價(jià)格計(jì)算銷售額。

　　舉例：①甲商場(chǎng)銷售冰箱時(shí)，零售價(jià)格為3000元。銷項(xiàng)稅額為：3000/(1+17%)×17%

　�、谏虉�(chǎng)銷售時(shí)，以舊換新方式銷售貨物，舊冰箱可以抵500元，只用2500就可以買新冰箱，商場(chǎng)共賣出100臺(tái)。銷項(xiàng)稅額為：(500+2500)/(1+17%)×100×17%

　　6.以物易物(P117)

　　雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　舉例：A、B兩企業(yè)，以100萬元汽車換100萬元汽車部件。4月30日A給B發(fā)送了自己的汽車，5月8日A企業(yè)收到對(duì)方零部件。則4月份銷項(xiàng)稅額為100×17%

　　7.組成計(jì)稅價(jià)格(P116)

　　【解釋】在視同銷售中，可能出現(xiàn)無明確銷售額的情況(例如企業(yè)將自制的月餅無償贈(zèng)送他人)。因此，稅法規(guī)定按照下列順序確定其銷售額：①按照納稅人“當(dāng)月”同類貨物的平均銷售價(jià)格;②按照納稅人“最近時(shí)期”同類貨物的平均銷售價(jià)格;③組成計(jì)稅價(jià)格。

　　(1)不征消費(fèi)稅的貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

　　(2)征收消費(fèi)稅的貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　(3)進(jìn)口貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

名師總結(jié)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》250個(gè)考點(diǎn)

2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座