第三節(jié)　應(yīng)收賬款管理

　　一、應(yīng)收賬款的功能：增加銷售、減少存貨

　　二、應(yīng)收賬款的成本

　　1.機(jī)會(huì)成本=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本

　　2.管理成本包括：調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。

　　3.壞賬成本=賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率

　　三、應(yīng)收賬款的原因：商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)(賒銷)、銷售與收款的時(shí)間差距。

　　四、信用政策

　　信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于嚴(yán)格→可能會(huì)降低對(duì)符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額→減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本→但不利于擴(kuò)大企業(yè)銷售量甚至?xí)虼讼拗破髽I(yè)的銷售機(jī)會(huì);

　　信用的定性分析——5C系統(tǒng)(品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件)

　　品質(zhì)：管理者的誠(chéng)實(shí)和正直表現(xiàn)，體現(xiàn)還款意圖和愿望。

　　能力：指經(jīng)營(yíng)能力及獲利情況，

　　條件：指影響申請(qǐng)者還款能力和還款意愿的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。一項(xiàng)重要的外部因素。

　　信用的定量分析——從考察信用申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表開(kāi)始。通常使用比率分析法評(píng)價(jià)顧客的財(cái)務(wù)狀況

　　流動(dòng)性和營(yíng)運(yùn)資本比率(流動(dòng)比率、速動(dòng)比率以及現(xiàn)金對(duì)負(fù)債總額比率)債務(wù)管理和支付比率(利息保障倍數(shù)、長(zhǎng)期債務(wù)對(duì)資本比率、帶息債務(wù)對(duì)資產(chǎn)總額比率，以及負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額比率)盈利能力指標(biāo)(銷售回報(bào)率、總資產(chǎn)回報(bào)率和凈資產(chǎn)收益率)

　　信用條件：1.信用期間;2.折扣期限(顧客享受折扣的付款期限)和現(xiàn)金折扣

　　【信用條件決策】增加的稅前損益>0，可行。

　　1.計(jì)算增加的收益=增加的銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)

　　2.計(jì)算實(shí)施新信用政策后成本費(fèi)用的增加：

　　(1)應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加=新政策-舊政策

　　(應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本)

　　(2)存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息增加=存貨增加量×單位變動(dòng)成本×資本成本

　　(3)應(yīng)付賬款增加導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)利息減少=應(yīng)付賬款平均余額增加×資本成本

　　(4)計(jì)算收賬費(fèi)用和壞賬損失的增加

　　(5)計(jì)算現(xiàn)金折扣的增加(若涉及現(xiàn)金折扣政策的改變)

　　3.計(jì)算改變信用政策增加的稅前損益

　　增加的稅前損益=增加的收益-增加的成本費(fèi)用

　　五、應(yīng)收賬款的監(jiān)控

　　(一)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=期末應(yīng)收賬款/平均日銷售額

　　平均逾期天數(shù)=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-平均信用期天數(shù)

　　(二)賬齡分析表

　　將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款

　　(三)應(yīng)收賬款賬戶余額的模式

　　反映了一定期間(如一個(gè)月)的賒銷額，是重要的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)工具

　　(四)ABC分析法又稱“重點(diǎn)管理法”。

　　它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行ABC分類排隊(duì),然后分別采取不同的收賬策略的一種方法。

　　六、應(yīng)收賬款日常管理

　　(一)調(diào)查客戶信用：直接調(diào)查、間接調(diào)查

　　(二)評(píng)估客戶信用

　　(三)收賬的日常管理

　　(四)應(yīng)收賬款保理：有追索權(quán)保理、無(wú)追索權(quán)保理、明保理、暗保理、折扣保理、到期保理

　　其中，無(wú)追索權(quán)保理和到期保理，保理商承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)。

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