六、應(yīng)收賬款的功能和成本、管理目標(biāo)掌握

　　(-)應(yīng)收賬款的功能和成本

　　1.應(yīng)收賬款的功能：(1)增加銷售;(2)減少存貨。

　　2.應(yīng)收賬款的成本

　　【提示】

　　(1)只有應(yīng)收賬款中的變動(dòng)成本是因?yàn)橘d銷而增加的成本，是為了賒銷而增加投入的資金，故只有應(yīng)收賬款中的變動(dòng)成本占用企業(yè)資金。

　　(2)應(yīng)該按照下列原則確定“平均收現(xiàn)期”：.

　�、偃绻麤]有現(xiàn)金折扣條件，則認(rèn)為“信用期=平均收現(xiàn)期”;

　�、谌绻嬖诂F(xiàn)金折扣條件，則按照加權(quán)平均的辦法計(jì)算，例如：假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”，其中，有10%的顧客在10天內(nèi)付款;40%的顧客在20天內(nèi)付款;50%的顧客在30天內(nèi)付款，則：平均收現(xiàn)期=10%X10+40%X20+50%×30=24(天);

　�、廴绻嬖诂F(xiàn)金折扣，并且只給出折扣期內(nèi)收回貨款的比例，沒有給出信用期內(nèi)收回貨款的比例，則認(rèn)為其余的貨款都可以在信用期內(nèi)收回。

　　【例題9·單選題】假設(shè)某企業(yè)預(yù)測(cè)的年銷售額為2000萬元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動(dòng)成本率為60%，資金成本率為8%，-年按360天計(jì)算，則應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息為(　　)萬元。

　　A.250

　　B.200

　　C.15

　　D.12

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息-日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本=2000/360×45×60%×8%=12(萬元)

　　(二)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

　　(1)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因：商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，銷售和收款的時(shí)間差距;

　　(2)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)足求得利潤(rùn)。

　　【提示】應(yīng)收賬款是企業(yè)的-項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。而投資肯定會(huì)發(fā)生成本，這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間作出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷;如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷量。

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