查看匯總：2012會計職稱《中級財務(wù)管理》重難點(diǎn)及典型例題

　　第7章　稅務(wù)管理

　　重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

　　一、稅務(wù)管理概述【★2011年多選題】

 

　　【備考提示】這部分內(nèi)容主要是從客觀題的角度把握，重點(diǎn)注意稅務(wù)管理的原則，掌握每一條原則的靈活運(yùn)用。

　　【例題1·單選題】中大公司新開展一個項(xiàng)目，在項(xiàng)目開展之前，財務(wù)負(fù)責(zé)人充分考慮了現(xiàn)實(shí)的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用各種財務(wù)模型對各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負(fù)與財務(wù)收益的最優(yōu)化配置，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)。這體現(xiàn)了稅務(wù)管理必須遵循(　　)。

　　A.合法性原則

　　B.成本效益原則

　　C.事先籌劃原則

　　D.服從企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)原則

　　【答案】D

　　【解析】稅務(wù)管理必須充分考慮現(xiàn)實(shí)的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用各種財務(wù)模型對各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負(fù)與財務(wù)收益的最優(yōu)化配置，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)。這是企業(yè)稅務(wù)管理服從企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)原則的具體體現(xiàn)。

　　【提示】本題題干很長，但是關(guān)鍵點(diǎn)是“最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)”，抓住了這幾個字就能很快選出正確答案。

　　二、稅務(wù)管理內(nèi)容(拓展)【★2010年多選題】

　　從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務(wù)的聯(lián)系來看，其內(nèi)容大致可作如下劃分：

　　【備考提示】這部分內(nèi)容比較瑣碎，不需要死記，但是要能判斷具體事項(xiàng)屬于哪一類稅務(wù)管理內(nèi)容，從客觀題的角度把握。

　　【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中屬于納稅實(shí)務(wù)管理的有(　　)。

　　A.稅務(wù)證照保管

　　B.企業(yè)稅務(wù)登記

　　C.稅收抵免

　　D.發(fā)票管理【答案】BCD

　　【提示】本題主要是在理解的基礎(chǔ)上記憶，很多東西可以通過常識理解。

　　三、企業(yè)籌資稅務(wù)管理

　　(一)債務(wù)籌資的稅務(wù)管理

　　【備考提示】主要從主觀題的角度把握，重點(diǎn)掌握債務(wù)籌資的稅收籌劃的計算。

　　【例題3·多選題】中大公司2009年初為建造某固定資產(chǎn)發(fā)生專門借款200萬元，年末完工。稅法規(guī)定該資產(chǎn)使用期限5年，直線法折舊，同年為維持正常運(yùn)營發(fā)生短期借款20萬元，平均利率10%，則以下說法正確的有(　　)。

　　A.當(dāng)年借款費(fèi)用共22萬元，可直接稅前扣除

　　B.當(dāng)年借款費(fèi)用中有2萬元可直接稅前扣除

　　C.專門借款200萬元產(chǎn)生的20萬元利息應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入資產(chǎn)成本

　　D.短期借款的利息也應(yīng)該作為資本性支出計入資產(chǎn)成本

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入資產(chǎn)成本。因而本題中200萬元產(chǎn)生的20萬元利息是要計入資產(chǎn)成本的，而短期借款的利息費(fèi)用則可以直接在稅前扣除。

　　【備考提示】借款費(fèi)用的稅務(wù)管理容易出客觀題，重點(diǎn)關(guān)注資本化的條件。

　　(二)權(quán)益籌資的稅務(wù)管理

　　【例題4·多選題】中大公司擬投資一個新項(xiàng)目，需要投資總額3000萬元，以下籌資方式中，企業(yè)能獲得稅收減免優(yōu)勢的包括(　　)。

　　A.全部發(fā)行股票

　　B.從銀行借款1000萬元，另外發(fā)行股票2000萬元

　　C.發(fā)行債券3000萬元

　　D.吸收直接投資3000萬元

　　【答案】BC

　　【解析】發(fā)行股票和吸收直接投資屬于權(quán)益籌資。發(fā)行股票所支付的股息不能直接在稅前扣除，只能從企業(yè)稅后利潤中支付;通過吸收直接投資籌集到的資金構(gòu)成企業(yè)的權(quán)益資金，其支付的紅利不能在稅前扣除，不能獲得稅收減免的優(yōu)勢。所以選項(xiàng)A、D不是答案。而債務(wù)籌資支付的利息可以在稅前列支，具有稅收減免的優(yōu)勢，所以選項(xiàng)B、C是答案。

　　【提示】能獲得稅收減免優(yōu)勢的籌資方式是債務(wù)籌資方式，因此本題主要是判斷是否采用了債務(wù)籌資方式。

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