(2)列表法
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原理 |
列表法是指通過列表的方式，將與各種業(yè)務(wù)量對(duì)應(yīng)的預(yù)算數(shù)列示出來的一種彈性預(yù)算編制方法。 |
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優(yōu)點(diǎn) |
可以直接從表中差的各種業(yè)務(wù)量下的成本費(fèi)用預(yù)算，不用再另行計(jì)算，因此直接、簡便； |
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缺點(diǎn) |
編制工作量較大，而且由于不能隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而任意變動(dòng)，彈性仍然不足。 |
【例2-2】假定有關(guān)資料同表2-1。預(yù)算期企業(yè)可能的直接人工工時(shí)分別為49000工時(shí)、49500工時(shí)、50000工時(shí)、50500工時(shí)和51000工時(shí)。用列表法編制制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表2-3。
表2-3 ××企業(yè)制造費(fèi)用彈性預(yù)算表
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費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 |
單位變動(dòng)費(fèi)用 |
業(yè)務(wù)量 | ||||
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49000 |
49500 |
50000 |
50500 |
51000 | ||
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變動(dòng)費(fèi)用： |
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小計(jì) |
2.O |
98000 |
99000 |
100000 |
101000 |
102000 |
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固定費(fèi)用： |
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小計(jì) |
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77000 |
77000 |
77000 |
77000 |
77000 |
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制造費(fèi)用合計(jì) |
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175000 |
176000 |
177000 |
178000 |
179000 |
【例·單選題】編制彈性預(yù)算的基礎(chǔ)是( )。
A.本量利分析
B.固定成本分析
C.變動(dòng)成本分析
D.成本習(xí)性分析
『正確答案』D
『答案解析』彈性預(yù)算是在按照成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在各該業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的費(fèi)用水平。
【例·單選題】相對(duì)固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算( )。
A.預(yù)算成本低
B.預(yù)算工作量小
C.預(yù)算可比性差
D.預(yù)算范圍寬
『正確答案』D
『答案解析』彈性預(yù)算是為克服固定預(yù)算缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，與固定預(yù)算方法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍寬和可比性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)。
【例·單選題】企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為100000小時(shí)，變動(dòng)成本為60萬元，固定成本為30萬元，總成本費(fèi)用為90萬元;如果預(yù)算直接人工工時(shí)達(dá)到120000小時(shí)，則總成本費(fèi)用為( )萬元。
A.96 B.108
C.102 D.90
『正確答案』C
『答案解析』本題考核彈性預(yù)算的應(yīng)用。單位變動(dòng)成本=60/10=6(元/小時(shí))，如果直接人工工時(shí)為12萬小時(shí)，則預(yù)算總成本費(fèi)用=30+6×12=102(萬元)
y=30+6x=30+6*12=102
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